國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳日前發(fā)布《關(guān)于開展海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查信息化管理工作的通知》（稅總辦發(fā)〔2017〕53號(hào)），稅務(wù)總局決定聯(lián)合海關(guān)總署共同開展海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查信息化管理工作，在抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“核查系統(tǒng)”）中增加海關(guān)繳款書聯(lián)網(wǎng)核查功能，通知自2017年6月1日起施行。

系統(tǒng)功能啟用后將有五大變化

1.將收發(fā)函的傳遞方式由郵寄調(diào)整為通過核查系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)；

2.對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)后，發(fā)函時(shí)限由15日調(diào)整為7個(gè)工作日；

3.納稅人申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)時(shí)，需提供海關(guān)繳款書、其他資料和與原件一致的電子影像資料，不再需要提供海關(guān)繳款書復(fù)印件；

4.對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查系統(tǒng)向重號(hào)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，如需要可通過核查系統(tǒng)向稅款入庫(kù)地直屬海關(guān)發(fā)函，進(jìn)行核查；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書核查時(shí)，可通過審核企業(yè)外匯付匯信息、進(jìn)口合同信息等資料對(duì)企業(yè)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致性和真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)。

其他相關(guān)事項(xiàng)

?除上述要求外，海關(guān)繳款書核查相關(guān)工作嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第31號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2013〕76號(hào)）執(zhí)行。

?在新功能正式啟用后，未完結(jié)的核查工作仍按原有紙質(zhì)方式回函。新的核查工作任務(wù)，應(yīng)通過核查系統(tǒng)實(shí)施，如遇特殊情況，可采取原有模式進(jìn)行特別處理，并對(duì)未使用核查系統(tǒng)開展核查工作的特殊情況做出文字說明存檔備查。

附相關(guān)文件：

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣管理的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第3號(hào)

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，打擊利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”）騙抵稅款犯罪活動(dòng)，稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對(duì)級(jí)別，強(qiáng)化對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對(duì)。經(jīng)稽核比對(duì)相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。稽核比對(duì)不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，充分利用多種渠道向全社會(huì)廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。

本公告自發(fā)布之日起實(shí)施。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2017年2月13日

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，在全國(guó)范圍推廣實(shí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

〔注：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)〕

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。

四、稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。

相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。

缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。

重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。

對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

六、稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理

稽核比對(duì)結(jié)果異常，是指稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留。

（一）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（三）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。

七、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

八、增值稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目調(diào)整為：核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的通知》（國(guó)稅函〔2009〕83號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2011〕196號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

2013年6月14日

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)事項(xiàng)的通知

稅總發(fā)〔2013〕76號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東分署，各直屬海關(guān):

為進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）的增值稅管理，堵塞稅收漏洞，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、各級(jí)海關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作配合，共同做好“異常”海關(guān)繳款書的核查工作。

（一）各海關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)海關(guān)繳款書入庫(kù)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行核銷，保障納稅人及時(shí)抵扣稅款。

（二）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果信息。納稅人上月稽核比對(duì)結(jié)果中無“滯留”的，稽核系統(tǒng)每月1日自動(dòng)導(dǎo)出稽核比對(duì)結(jié)果信息；納稅人上月稽核比對(duì)結(jié)果中有“滯留”的，稽核系統(tǒng)于納稅申報(bào)期結(jié)束前2日自動(dòng)導(dǎo)出稽核比對(duì)結(jié)果信息。

（三）對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，如納稅人有異議，應(yīng)提交《“異?！焙ｊP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書》（附件1）申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，同時(shí)附海關(guān)繳款書原件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。核查流程是：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書的15日內(nèi)，向稅款入庫(kù)地直屬海關(guān)發(fā)出《海關(guān)繳款書委托核查函》（附件2，全國(guó)各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站http://www.customs.gov.cn或撥打12360查詢），同時(shí)附海關(guān)繳款書復(fù)印件；稅款入庫(kù)地海關(guān)收到委托核查函后，在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查回復(fù)函》（附件3）回復(fù)發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)海關(guān)回函結(jié)果為“有一致的入庫(kù)信息”的海關(guān)繳款書，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)以《海關(guān)繳款書核查結(jié)果通知書》（附件4）通知納稅人申報(bào)抵扣稅款。

《海關(guān)繳款書委托核查函》編號(hào)為20位，第1至11位為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，第12位為“發(fā)”，第13至16位為年份，第17至20位為順序號(hào)。

對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，不需向海關(guān)發(fā)函核查。

（本條中“有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《海關(guān)繳款書委托核查函》的時(shí)限規(guī)定以及關(guān)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書核查規(guī)定”自2017年6月1日起廢止）

二、海關(guān)需要對(duì)海關(guān)繳款書涉及的進(jìn)口增值稅申報(bào)抵扣情況進(jìn)行核查確認(rèn)的，可向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《進(jìn)口增值稅抵扣信息委托核查函》（附件5）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到委托核查函后，在30日內(nèi)以《進(jìn)口增值稅抵扣信息核查回復(fù)函》（附件6）回復(fù)發(fā)函海關(guān)。

《進(jìn)口增值稅抵扣信息核查回復(fù)函》編號(hào)為20位，第1至11位為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，第12位為“復(fù)”，第13至16位為年份，第17至20位為順序號(hào)。

三、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際，本著方便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作的原則，制定本地海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法實(shí)施細(xì)則。

四、實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，是加強(qiáng)稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅服務(wù)工作，保障海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法順利實(shí)施。

（一）實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法涉及納稅人申報(bào)納稅程序的調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，幫助納稅人及時(shí)掌握新辦法申報(bào)流程，告知納稅人在取得海關(guān)繳款書的當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，以免因納稅人仍然在取得海關(guān)繳款書的次月申報(bào)期報(bào)送數(shù)據(jù)而影響稅款及時(shí)抵扣。

（二）創(chuàng)新服務(wù)手段，充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，做好網(wǎng)絡(luò)報(bào)送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)等配套工作，方便納稅人按時(shí)準(zhǔn)確辦理納稅申報(bào)。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署

2013年8月6日