未做賬的增值稅紅沖發(fā)票怎么做賬

開票次月或以后月份,銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,但購貨方未作帳務(wù)處理,銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用票.將紅字專用票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證;紅字抵扣聯(lián)和發(fā) 票聯(lián)不給購貨方,與收回原抵扣聯(lián)和發(fā) 票聯(lián)附在一起,作為開具紅字專用票的依據(jù),下月領(lǐng)購專用票時提交稅務(wù)機關(guān)核查.

1、根據(jù)《發(fā)票管理實施細(xì)則》三十四條:開具發(fā) 票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字票的,必須收回原發(fā) 票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā) 票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售票.

2、對于僅是發(fā) 票票面錯誤,而不是銷貨退回需要開具紅字票的,在上級局未有明確前,暫比照銷貨退回開紅字票的規(guī)定來處理.

3、銷貨方開出票,且已將抵扣聯(lián)和發(fā) 票聯(lián)交于購貨方,但在次月初抄稅時誤點作廢.應(yīng)及時電話通知購貨方.購貨方如還沒有認(rèn)證,應(yīng)將發(fā) 票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開具負(fù)數(shù)發(fā) 票的憑證,然后開具藍(lán)字發(fā) 票;購貨方如果已經(jīng)認(rèn)證,當(dāng)月也不抵扣,等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時就不用進(jìn)項轉(zhuǎn)出和處罰了.

具體分錄如下:

銷售方開具紅字發(fā)票,如果上月已結(jié)轉(zhuǎn)成本,需要沖回,開藍(lán)字票后再按正常銷售做收入憑證

銷售時分錄為:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等相應(yīng)科目  貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

結(jié)轉(zhuǎn)時分錄為:

借:主營業(yè)務(wù)成本  貸:庫存商品

紅字沖回為:

借:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  貸:銀行存款

借:庫存商品  貸:主營業(yè)務(wù)成本

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