安全費(fèi)用所得稅調(diào)整

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

相關(guān)案例:

我公司是西部煤礦企業(yè),根據(jù)《財(cái)政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)企[2006]478號(hào))規(guī)定,國(guó)家對(duì)從事礦產(chǎn)開采、建筑施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)及道路交通運(yùn)輸企業(yè)等高危行業(yè)在財(cái)務(wù)上允許按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提安全費(fèi)用,但按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的安全費(fèi)用,因?yàn)橛邢薅ㄓ猛?每年都不能全部使用完畢,對(duì)于沒有實(shí)際支出的安全生產(chǎn)費(fèi)用,按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定是否進(jìn)行納稅調(diào)增?

答:煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,不得在稅前扣除.

對(duì)于已計(jì)提但未實(shí)際使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用,企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理.

提示:國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)于2011年5月1日起實(shí)施.按照公告第二條的規(guī)定,公告實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用,相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理:

(一)本公告實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用,仍有余額的,繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用,至余額為零時(shí),企業(yè)方可按本公告*9條規(guī)定執(zhí)行.

(二)已用于資產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得重復(fù)在稅前扣除.已重復(fù)在稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2011年度應(yīng)納稅所得額.

(三)已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額,作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限,從本公告實(shí)施之日的次月開始,就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用,并在稅前扣除. 

安全費(fèi)用所得稅調(diào)整.以上內(nèi)容,小編著重分析了一下相關(guān)的案例,對(duì)于我國(guó)安全費(fèi)用所得稅的相關(guān)規(guī)定并沒有詳細(xì)描述,想要了解的朋友,可以進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)進(jìn)行線上咨詢.