企業(yè)財產(chǎn)損失的業(yè)務怎么納稅抵扣?

答：根據(jù)《財政部
國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第四條規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

(一)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

企業(yè)不論以任何原因終止經(jīng)營行為，都存在一個清算過程。在被投資方清算過程中，你單位無論作為債權投資還是股權投資，都應該參與到對方企業(yè)清算過程中的。所以，稅務機關要求你單位提供對方企業(yè)的清算資料，符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

此外，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第十六條規(guī)定，企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據(jù)：(三)工商部門的注銷、吊銷證明;(八)其他相關證明。

目前，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除審批主要由省以下稅務機關負責，根據(jù)《稅收征管法》有關規(guī)定，稅務機關可以根據(jù)情況要求納稅人提供相關資料。

而且，稅務機關要求你單位提供對方企業(yè)的清算資料，屬于國稅發(fā)[2009]88號文件第十六條規(guī)定的其他相關證明?？梢?，上述二個文件并不存在矛盾。

所得稅費用如何計算?

1.所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。另一種是直接計算的：所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

2.注意：此處有一個前提，就是不存在預期的稅率變動，如果存在預期的稅率變動則不能這樣直接計算。結論：暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。

3.因為：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會計利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異)×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時性差異×25%-應納稅暫時性差異×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會計利潤+或-永久性差異)×25。

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