建筑服務(wù)預(yù)收款增值稅發(fā)票怎么處理?

答：建筑業(yè)“營改增”實施至今，相關(guān)的政策不斷在更新變化，關(guān)于建筑企業(yè)收到預(yù)收款，目前已經(jīng)明確規(guī)定在收到時不具有納稅義務(wù)(收款時開票的除外)，只需要按規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(一)預(yù)收款沒有開具發(fā)票

依據(jù)財稅〔2017〕58號，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

1、預(yù)繳地點

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號、國家稅務(wù)總局公告2017年第11號及財稅[2017]58號相關(guān)規(guī)定，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級行政區(qū)范圍外跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

2、預(yù)繳稅款計算

(1)一般計稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)簡易計稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、預(yù)繳時間

國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

4、預(yù)繳報送資料

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定，在預(yù)計稅款時需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

(2)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

(3)從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。

(二)預(yù)收款開具發(fā)票

按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

在預(yù)收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

異地工程的預(yù)收收入如何預(yù)繳增值稅呢?

納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，納稅人暫不須就此筆款項申報納稅，也不須向建設(shè)單位開具增值稅發(fā)票，但要按財稅「2017」58號文第三條的規(guī)定預(yù)繳增值稅，在本地范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，在本地范圍之外提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

但納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款并向建設(shè)單位開具發(fā)票的，發(fā)票開具之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅人應(yīng)就此筆款項申報繳納增值稅。

納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款，在預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

(2)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

(3)從分包方取得的分包款收款憑據(jù)復印件(加蓋納稅人公章)。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅，其中，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%.

適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%.

適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

以上就是小編為大家介紹的建筑服務(wù)預(yù)收款增值稅發(fā)票怎么處理的相關(guān)知識，相信大家看完已經(jīng)有所了解，如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注會計學堂，多位老會計在線為大家解疑答惑。