建筑服務(wù)預(yù)收款增值稅發(fā)票怎么處理?

答：建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施至今，相關(guān)的政策不斷在更新變化，關(guān)于建筑企業(yè)收到預(yù)收款，目前已經(jīng)明確規(guī)定在收到時(shí)不具有納稅義務(wù)(收款時(shí)開(kāi)票的除外)，只需要按規(guī)定預(yù)繳增值稅。

(一)預(yù)收款沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票

依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

1、預(yù)繳地點(diǎn)

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)及財(cái)稅[2017]58號(hào)相關(guān)規(guī)定，同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2、預(yù)繳稅款計(jì)算

(1)一般計(jì)稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、預(yù)繳時(shí)間

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

4、預(yù)繳報(bào)送資料

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定，在預(yù)計(jì)稅款時(shí)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(2)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(3)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

(二)預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票

按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

異地工程的預(yù)收收入如何預(yù)繳增值稅呢?

納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，納稅人暫不須就此筆款項(xiàng)申報(bào)納稅，也不須向建設(shè)單位開(kāi)具增值稅發(fā)票，但要按財(cái)稅「2017」58號(hào)文第三條的規(guī)定預(yù)繳增值稅，在本地范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，在本地范圍之外提供建筑服務(wù)的，收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

但納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款并向建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票的，發(fā)票開(kāi)具之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人應(yīng)就此筆款項(xiàng)申報(bào)繳納增值稅。

納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款，在預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(2)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(3)從分包方取得的分包款收款憑據(jù)復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，其中，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%.

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

以上就是小編為大家介紹的建筑服務(wù)預(yù)收款增值稅發(fā)票怎么處理的相關(guān)知識(shí)，相信大家看完已經(jīng)有所了解，如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。