小規(guī)模納稅人外地施工怎樣繳稅?

企業(yè)外出施工,分兩種情況,一是小規(guī)模納稅人應向建筑服務所在地申請代開增值稅. 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時,需提交以下資料:(一)《增值稅預繳稅款表》;(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件;(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復印件.根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱.

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票、申請代開(不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的,可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開).開具發(fā)票時,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票,申報的稅款按差額計稅且不得抵扣進項稅額.備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱.

為盡可能減少涉稅風險,對異地施工增值稅發(fā)票如何開具,建議咨詢主管稅務機關后確定.

哪些情況需要進行增值稅預繳?

增值稅預繳稅款的情形,可以分為4類:

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第八款:9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

2、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;

財稅〔2017〕58號 第三條:納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第三條:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)).稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,按照以下規(guī)定預繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款.

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款.

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款.

3、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;

財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》:(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務.

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額.納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

4、對于不動產(chǎn)轉讓業(yè)務需要預繳稅款.

財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》:(十)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額.上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額.納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

以上就是"小規(guī)模納稅人外地施工怎樣繳稅?"一題的敘述和材料收集,在此基礎上我們歸納了常見的需要進行預繳增值稅的四種業(yè)務,希望大家在進行涉及預繳增值稅的應稅服務時注意一下,如果你還有很多的疑問需要專業(yè)解答,那就趕快聯(lián)系會計學堂的老師吧.