期權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

答:1.一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì)

激勵(lì)對(duì)象在一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì)所得,可以按以下要點(diǎn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額.

(1)激勵(lì)對(duì)象為獲得股權(quán)激勵(lì)所支付的款項(xiàng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

(2)應(yīng)納稅額公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長于12個(gè)月的,按12個(gè)月計(jì)算.因?yàn)槟甓葮I(yè)績考核的需要和現(xiàn)有對(duì)禁售期、解禁期最低期限的強(qiáng)制性規(guī)定,股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期一般不少于3年.

(3)因一次收入較多,納稅有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自行權(quán)日起,在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅.

(4)激勵(lì)對(duì)象為繳納股權(quán)激勵(lì)所得的工資薪金個(gè)人所得稅款而出售股票的,其出售時(shí)間、價(jià)格不影響上述納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和稅額.其出售股票的行為應(yīng)視為股票轉(zhuǎn)讓,按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓"所得的相關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅.

2.一個(gè)納稅年度中多次取得股權(quán)激勵(lì)或者同時(shí)兼有不同股權(quán)激勵(lì)形式

國稅函[2009]461號(hào)文規(guī)定,上市公司應(yīng)將一個(gè)納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵(lì)所得或者同時(shí)兼得的不同股權(quán)激勵(lì)形式的所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額.

在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得可按上表所列公式計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額.本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得,應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:

應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)一本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款

3.對(duì)于取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票,而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額,直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的,應(yīng)作為工資薪金所得,按照股票期權(quán)工資薪金個(gè)人所得稅公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

4.對(duì)因特殊情況,取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅.如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的,可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額,作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入.

5.對(duì)于可在授權(quán)日征稅的股票期權(quán),應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格,作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得,按財(cái)稅[2005]35號(hào)文的公式計(jì)算應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù).如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的,可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額,作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得.

員工取得可公開交易的股票期權(quán)后,實(shí)際行使該股票期權(quán)購買股票時(shí),不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

限制性股權(quán)激勵(lì)解鎖后如何繳納個(gè)人所得稅?

限制性股權(quán)激勵(lì)解鎖后均應(yīng)按"工資、薪金"所得繳納個(gè)人所得稅.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定,無論是股票期權(quán)所得,還是股票增值權(quán)所得以及限制性股票所得,均應(yīng)按"工資、薪金"所得繳納個(gè)人所得稅.

關(guān)于期權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算以及限制性股權(quán)激勵(lì)解鎖后如何繳納個(gè)人所得稅這兩個(gè)問題,本文就為大家介紹到這里了,因?yàn)樾【幉⒉皇菍I(yè)的,可能帶來的知識(shí)并不能夠面面俱到,會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師還在線為大家進(jìn)行補(bǔ)充,盡管來提問咨詢吧.