應(yīng)收分保賬款的賬務(wù)處理怎么做

應(yīng)收分保賬款是指公司開(kāi)展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng).原制度規(guī)定分保業(yè)務(wù)的核算通過(guò)"分保業(yè)務(wù)往來(lái)"科目核算,現(xiàn)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其分解為"應(yīng)收分保賬款"和"應(yīng)付分保賬款","應(yīng)收分保賬款"是表示債權(quán),"應(yīng)付分保賬款"是表示債務(wù),這樣一來(lái),債權(quán)、債務(wù)關(guān)系更加一目了然.另外,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收分保賬款是指本公司與其他保險(xiǎn)公司之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng),因分保業(yè)務(wù)上下級(jí)公司間發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)通過(guò)"分保內(nèi)部往來(lái)"科目核算.

應(yīng)收分保賬款科目相關(guān)賬務(wù)處理如下:

一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn))從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng).

二、本科目可按再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算.

三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,借記本科目,貸記"攤回分保費(fèi)用"科目.

(二)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額,借記本科目,貸記"攤回賠付支出"科目.

(三)在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額,借記或貸記"攤回賠付支出"科目,貸記或借記本科目.

(四)計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)的,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi),借記本科目,貸記"攤回分保費(fèi)用"科目.

(五)在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期,按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額,借記"攤回分保費(fèi)用"科目,貸記本科目.

(六)對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同,在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本時(shí),按攤回的賠付成本金額,借記本科目,貸記"攤回賠付支出"科目.

四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)確認(rèn)再保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入時(shí),借記本科目,貸記"保費(fèi)收入"科目.

(二)收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整,按調(diào)整增加額,借記本科目,貸記"保費(fèi)收入"科目;按調(diào)整減少額做相反的會(huì)計(jì)分錄. 按照賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金,借記"存出保證金"科目,貸記本科目.按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金,借記本科目,貸記"存出保證金"科目.

(三)計(jì)算存出分保保證金利息,借記本科目,貸記"利息收入"科目.

五、再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人結(jié)算分保賬款時(shí),按應(yīng)付分保賬款金額,借記"應(yīng)付分保賬款"科目,按應(yīng)收分保賬款金額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記"銀行存款"科目.

六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng).

應(yīng)收款項(xiàng)核銷(xiāo)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的規(guī)定,企業(yè)在對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),應(yīng)采用下列會(huì)計(jì)處理方式:

一、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬,轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng),借記"壞賬準(zhǔn)備"科目,貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收分保賬款"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目.注意:實(shí)務(wù)中很容易將其誤認(rèn)為借記"營(yíng)業(yè)外支出".

二、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,應(yīng)按實(shí)際收回的金額,借記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收分保賬款"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目;同時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收分保賬款"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目.對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,也可以按照實(shí)際收回的金額,借記"銀行存款"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目.

應(yīng)收分保賬款是指公司開(kāi)展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng).應(yīng)收分保賬款的賬務(wù)處理怎么做,在學(xué)習(xí)時(shí)我們要注意制度的變化.雖然更多財(cái)稅人員可能不從事金融保險(xiǎn)業(yè),可能無(wú)法接觸到相關(guān)會(huì)計(jì)處理,但是我們鼓勵(lì)大家多了解一下,拓展自己的知識(shí)面.