企業(yè)補繳去年的增值稅怎么做賬

答:(1)對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、"三包"收入(應(yīng)按修理修配申報)等應(yīng)作銷售而未作銷售導致少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(2)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(3)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:長期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款等

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:

借:其他業(yè)務(wù)收入等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(6)對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄:

借:營業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(7)對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項金額的調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(10)對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄:

借:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸:有關(guān)科目

相關(guān)案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產(chǎn)品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費征收率為3%,地方教育費征收率為2%;適用的企業(yè)所得稅率為25%,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.2016年3月,甲公司在進行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對增值稅進行了專項自查.

為擴大產(chǎn)能,甲公司2013年實施異地技術(shù)改造,當年購置的通風及防排煙設(shè)備、工藝用冷水機組等設(shè)備價稅合計7020萬元,財務(wù)部會計憑當年收到的增值稅專用發(fā)票申請認證,并抵扣了增值稅進項稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬元.2014年4月,甲公司異地技術(shù)改造項目竣工投入使用.

將所有補繳稅費全部計入以前年度損益調(diào)整會計科目.

補提相關(guān)稅費

借:以前年度損益調(diào)整  1142.4萬元

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  1020萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅  71.4萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加  30.6萬元

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育費附加  20.4

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