企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整

一、納稅調(diào)整是什么意思呢？

企業(yè)所得稅以利潤表之中的“利潤總額”為起點，將會計準(zhǔn)則與稅法的差異，進(jìn)行調(diào)整增加、或者調(diào)整減少。

調(diào)整項目主要有兩項：

1、收入類。按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)了收入，但是在稅法上不承認(rèn)是企業(yè)的收入，這時就會進(jìn)行納稅調(diào)減，收入少了，就會少交稅。如交易性金融資產(chǎn)在期末的公允價值的反之，亦然。

2、成本費用類。企業(yè)將發(fā)生的一些支出，按照會計準(zhǔn)則計入了成本費用中，但是稅法上不承認(rèn)。就要在原來“利潤總額”的基礎(chǔ)上加回去，這樣計稅基數(shù)增大，交的稅也變多了。典型的如，稅收滯納金、政府部門的罰款、贊助支出等。

 二、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的區(qū)別

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)應(yīng)該交稅的所得額，是計算企業(yè)所得稅的總數(shù)。

應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為25%，還是挺重的哦~~

所以，企業(yè)所得稅也是我國最大的稅種，是財政收入的很大一部分~

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

（一）計算思路

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　1.納稅調(diào)整增加額（包括但不限于）

　?。?）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目（如稅收滯納金、工商部門的罰款等），應(yīng)全額調(diào)增；

　　（2）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分（如業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標(biāo)部分），應(yīng)調(diào)增。

　　2.納稅調(diào)整減少額（包括但不限于）

　?。?）彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）虧損；

　?。?）免稅收入；

　?。?）加計扣除項目（如研究開發(fā)費用）。

（二）虧損彌補(bǔ)

　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

（三）境外所得的處理

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

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