企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整

一、納稅調(diào)整是什么意思呢？

企業(yè)所得稅以利潤(rùn)表之中的“利潤(rùn)總額”為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異，進(jìn)行調(diào)整增加、或者調(diào)整減少。

調(diào)整項(xiàng)目主要有兩項(xiàng)：

1、收入類。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)了收入，但是在稅法上不承認(rèn)是企業(yè)的收入，這時(shí)就會(huì)進(jìn)行納稅調(diào)減，收入少了，就會(huì)少交稅。如交易性金融資產(chǎn)在期末的公允價(jià)值的反之，亦然。

2、成本費(fèi)用類。企業(yè)將發(fā)生的一些支出，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了成本費(fèi)用中，但是稅法上不承認(rèn)。就要在原來“利潤(rùn)總額”的基礎(chǔ)上加回去，這樣計(jì)稅基數(shù)增大，交的稅也變多了。典型的如，稅收滯納金、政府部門的罰款、贊助支出等。

 二、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的區(qū)別

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)應(yīng)該交稅的所得額，是計(jì)算企業(yè)所得稅的總數(shù)。

應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅一般稅率為25%，還是挺重的哦~~

所以，企業(yè)所得稅也是我國(guó)最大的稅種，是財(cái)政收入的很大一部分~

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)算思路

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　1.納稅調(diào)整增加額（包括但不限于）

　?。?）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金、工商部門的罰款等），應(yīng)全額調(diào)增；

　　（2）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)部分），應(yīng)調(diào)增。

　　2.納稅調(diào)整減少額（包括但不限于）

　?。?）彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）虧損；

　?。?）免稅收入；

　?。?）加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研究開發(fā)費(fèi)用）。

（二）虧損彌補(bǔ)

　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

（三）境外所得的處理

　　抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

關(guān)于這個(gè)問題“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額調(diào)整”，今天就介紹到這里，如果大家還有什么不太明白的地方，歡迎大家隨時(shí)在線跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)會(huì)計(jì)老師聯(lián)系，我們將會(huì)根據(jù)您的問題，給予您最精準(zhǔn)最簡(jiǎn)便的回答。歡迎您的提問！