出口退稅企業(yè)免抵稅額需要交教育附加稅嗎？

不需要?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規(guī)定：二、增值稅退(免)稅辦法適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財綜[2010]162號)第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的當期免抵稅額應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加。當期免抵稅額反映為《免抵退稅申報匯總表》第37欄“當期免抵稅額”。

出口退稅企業(yè)增值稅免抵退稅和免退稅額如何計算？

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1.當期應(yīng)納稅額的計算。當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額；當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2.當期免抵退稅額的計算、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

3.當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0；當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應(yīng)按上述規(guī)定計算當期應(yīng)納稅額和當期免抵退稅額，通過期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較，確定當期應(yīng)退稅額。從上述公式可知，當期免抵退稅額不參與當期應(yīng)納稅額的計算。

根據(jù)本文中找到的相關(guān)規(guī)定和政策來看，出口退稅企業(yè)免抵稅額不需要交教育附加稅的。相信大家看完已經(jīng)了解了教育附加稅的相關(guān)內(nèi)容，那么小編關(guān)于問題“出口退稅企業(yè)免抵稅額需要交教育附加稅嗎？”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂，多位有經(jīng)驗的老會計在線為大家解疑答惑。