對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

答：一、企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)，這項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成采購(gòu)物資的成本并形成欠代墊方的負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料（或材料采購(gòu)、在途物資）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

二、解釋

1、購(gòu)入的存貨，其成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。

2、“應(yīng)付賬款”是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。通過“應(yīng)付賬款”科目核算。既然是“代墊”，說明這筆保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由購(gòu)買單位負(fù)擔(dān)，應(yīng)歸還給對(duì)方，所以記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。

運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)增值稅問題

一、運(yùn)費(fèi)的增值稅問題：

1、首先要看是支付運(yùn)費(fèi)還是收取運(yùn)費(fèi)。支付運(yùn)費(fèi)是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的。收取運(yùn)費(fèi)是交納增值稅的。

2、如果是收取運(yùn)費(fèi)的話，所收取的運(yùn)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，是要交納增值稅的，此時(shí)運(yùn)費(fèi)是含稅的，要換算成不含稅收入。公式是：銷項(xiàng)稅=運(yùn)費(fèi)收入/（1+17%或13%）*17%（或13%），稅率要與所運(yùn)輸?shù)呢浳镞m用的稅率一致。

3、如果是支付運(yùn)費(fèi)（不論是購(gòu)買貨物還是銷售貨物）的話，要看是否取得合法運(yùn)輸發(fā)票。如果取得合法運(yùn)輸發(fā)票，具體要看業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么對(duì)于鐵路運(yùn)輸，仍然按照之前的規(guī)定，按照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；在此期間發(fā)生的其他運(yùn)輸服務(wù)和2014.1.1以后發(fā)生的所有運(yùn)輸服務(wù)，需要和一般的購(gòu)進(jìn)貨物一樣，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果取得小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果沒有取得合法運(yùn)輸發(fā)票，是全部不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要看這個(gè)運(yùn)費(fèi)之前發(fā)生的時(shí)間確定當(dāng)時(shí)有沒有營(yíng)改增；如果沒有，按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計(jì)算；如果營(yíng)改增了直接乘以適用稅率計(jì)算。

二、保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知）》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）文件規(guī)定：準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 因此，該企業(yè)隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本文詳細(xì)介紹了對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做，也介紹了運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)增值稅問題。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要明白，保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)都是需要繳納增值稅的，一定要及時(shí)的做出賬務(wù)處理。如果你還是不明白，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。