職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)能扣繳個(gè)人所得稅嗎
答:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條對(duì)免稅的應(yīng)付福利費(fèi)做了界定,即指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。何謂“生活補(bǔ)助”,《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號(hào))的釋義為:是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利 費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)是否屬于這種生活補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)分別情況處理。第一種情況是企業(yè)已為職工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),則職工患疾 病應(yīng)當(dāng)由醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)額度的報(bào)銷手續(xù),獲得一定數(shù)額補(bǔ)償,此筆款項(xiàng)不應(yīng)由企業(yè)報(bào)銷,如果職工將醫(yī)保不予報(bào)銷票據(jù)到企業(yè)報(bào)銷支取,應(yīng)當(dāng)作為個(gè)人 所得計(jì)征個(gè)人所得稅。第二種情況是企業(yè)未為職工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),或者雖然辦理了醫(yī)療保險(xiǎn),但所患為重大疾病,醫(yī)保報(bào)銷比例極低,這類情況企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況給 予一定數(shù)額報(bào)銷,同時(shí)附有相應(yīng)證明真實(shí)性的憑證,則可以作為生活困難補(bǔ)助免予征收個(gè)人所得稅。而本案中企業(yè)為全體職工親屬報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)的支出,屬于企業(yè)為個(gè) 人支付的人人有份的福利性支出,不屬于免稅的生活困難補(bǔ)助,應(yīng)并入報(bào)銷當(dāng)月員工的工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi),能否稅前列支?
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
據(jù)此,員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi),同時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
以上詳細(xì)介紹了職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)能扣繳個(gè)人所得稅嗎,也介紹了員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi),能否稅前列支。其實(shí)職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)到底能不能繳納個(gè)人所得稅,是需要根據(jù)情況來確定的,職工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi),可以在企業(yè)所得稅前限額列支,如果你還是不明白,咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。