交易性金融負(fù)債的會計處理怎么做?

一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。

衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。

三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目(本金)。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(三)處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做?

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動/投資收益

同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失

借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

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