企業(yè)接受捐贈時進項稅如何處理？

答：接受捐贈的貨物的進項稅可以抵扣。

一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，按照《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕122號）規(guī)定，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。接受捐贈的貨物符合規(guī)定的可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的增值稅進項稅抵扣

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為視同銷售貨物。所以,接受捐贈的企業(yè)可以憑捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。但如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)為房屋、廠房、辦公大樓等不動產(chǎn),或消費品應稅品(如小汽車、油艇)等,即使其開具了增值稅專用發(fā)票,其進項稅也不可以抵扣。

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計怎么處理？

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，應通過“待轉資產(chǎn)價值”科目核算。企業(yè)應在“待轉資產(chǎn)價值”科目下設置“接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”兩個明細科目。

企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按實際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉資產(chǎn)價值—接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”科目;企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應按會計制度及相關準則規(guī)定確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，貸記“待轉資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

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