代征代扣稅款手續(xù)費需要納稅嗎？

公司代扣代繳的稅款如個人所得稅、代非居民企業(yè)繳納的增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅等是可以向稅務(wù)機關(guān)索取“手續(xù)費”的。根據(jù)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付給代扣代繳義務(wù)人（其他情況的支付比例詳見《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行參考關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》

1、增值稅

有的地方規(guī)定：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

有的地方規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》的規(guī)定，負有代扣代繳個人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，不繳納增值稅。

因此

2、所得稅

針對代扣代繳稅款的手續(xù)費收入情況來看是不符合上述兩種情形的，因為對手續(xù)費的使用并沒有指定特定的使用用途，具體的管理規(guī)則和要求納稅人單據(jù)進行核算，這就不符合不征稅收入的規(guī)定。目前并沒有相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件單獨指出代扣代繳稅款的手續(xù)費收入屬于免稅收入，所以企業(yè)因代扣代繳稅款的返還手續(xù)費應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計征企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行參考關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。第三項第六條規(guī)定“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。在實務(wù)中確實有單位把這部分錢拿出來獎勵財務(wù)人員，但問題來了，對于個人取得的獎勵收入是否需要交納個人所得稅呢？《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）明確規(guī)定個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。因此個人取得此筆款項可以免交個人所得稅。此外，企業(yè)支付此筆款項增加支出，可以增加工資總額進而加大稅前扣除”三項經(jīng)費“的扣除基數(shù)。

個稅手續(xù)費返還的用途

一般應(yīng)用于代扣代繳工作的管理性支出，也可用于獎勵相關(guān)工作人員。

個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應(yīng)地從稅務(wù)機關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費。

對于這筆返還款的使用，相關(guān)文件做出了規(guī)定：

1、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員” 。

2、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。但需要注意的是，該文件規(guī)定用途并不是強制性的，只是表示“可以用于”。

因此，該筆返還款具體使用方式，企業(yè)還是有自主權(quán)的，由企業(yè)自行決定使用方式。

以上就是我們關(guān)于“代征代扣稅款手續(xù)費需要納稅嗎？”的分析和解答，其實涉及的稅就是增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，增值稅不同地方有不同規(guī)定，要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，所得稅詳細論述參考上邊即可，這取決于我們個稅手續(xù)費返還的用途。如果您有其他問題，歡迎咨詢我們會計學(xué)堂的專業(yè)老師。