股票持有收益是否繳納企業(yè)所得稅

答：《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條規(guī)定，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅?！?/p>

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（三）項第3點規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

　　金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，股票分紅不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。轉讓股票時，買入價可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，取得的分紅不需要沖減買入價。

長期股權投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅

長期股權投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅，從稅收的角度，股權投資收益主要包括兩大類：一是股息紅利所得，二是股權轉讓所得，從以下幾方面分析：

一、法人股權投資收益，居民企業(yè)：以前補稅差現(xiàn)在符合條件的免稅

①《企業(yè)所得稅法》第二十六條：以前補稅差現(xiàn)在符合條件的免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，為免稅收入，不計入企業(yè)應納稅所得額征稅。

②企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

③企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條)，也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

二、紅股、轉增資本：不得征稅

①紅股：即股份公司在利潤分配時以股票股利的形式，給股東“送股”，增加股份公司和持權股東股份數(shù)的擴股行為。在股份公司持續(xù)經營過程，其資金來源于公司所得稅后的盈余積累，包括所有者權益類中的“盈余公積金”和“未分配利潤”兩項。投資方企業(yè)取得的被投資企業(yè)分配的紅股，應作為投資方企業(yè)的股息紅利收入。投資方企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎。

②轉增資本：被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)

(二)境外自然人對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅，參考財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第八項規(guī)定。

二、股權轉讓：對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅，參考《關于個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)。

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