房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

2019-03-18 10:10 來源:網(wǎng)友分享
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房地產(chǎn)企業(yè)是一個資金雄厚的企業(yè),出售的商品比較特殊,是開放建造完成的房屋,每一個房屋的出售都是需要及時的納稅的,所以企業(yè)所得稅是稅法規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)收入的時間,時間一到房地產(chǎn)去也納稅義務(wù)產(chǎn)生。那么房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間是什么時候呢?

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

答:企業(yè)所得稅法確認(rèn)銷售收入時點:這條最重要,收入的確認(rèn)以已簽合同取得收入為準(zhǔn)、而不是會計核算上以完工交房作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),對于已簽預(yù)售合同的預(yù)收帳款具體按以下規(guī)定:

只要簽訂了《房地產(chǎn)銷售合同》、《房地產(chǎn)預(yù)售合同》并收取款項,不管產(chǎn)品是否完工、交房,須確認(rèn)為銷售收入,只是將收入分為分為未完工產(chǎn)品收入和完工產(chǎn)品收入兩種。

理解如下:

(1)未完工開發(fā)產(chǎn)品收入:按照稅局計劃毛利率征稅,完工后按照實際毛利進行調(diào)整。

(2)完工開發(fā)產(chǎn)品收入:按照實際毛利征稅。只要符合條件之一即為完工,確認(rèn)企業(yè)所得稅收入,按實際收入成本結(jié)轉(zhuǎn)。

①竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

②開發(fā)產(chǎn)品 已開始投入使用。

③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

計算公式: (未完工的收入*15%+利潤總額)*25%

如果預(yù)計銷售1616.4萬元,暫不考慮本年利潤總額: 應(yīng)交所得稅=(1616.4*15%)*25%=60.615萬元。

擴展資料:

企業(yè)所得稅采取季度(月)預(yù)繳,年度匯算清繳的方法繳納。但房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅,一直存在兩種觀點。一種觀點認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

另一種觀點認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。兩種觀點的存在,使廣大房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時無所適從。

首先,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長,并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進行銷售,收取預(yù)收款現(xiàn)象。

因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

本文詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間,也介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算。作為一名房地產(chǎn)企業(yè)的會計,一定要明白房地產(chǎn)企業(yè)一旦簽訂了房地產(chǎn)出售合同就說明納稅義務(wù)已經(jīng)形成。如果你閱讀了本文內(nèi)容,依然不是很明白,咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

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