《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

　　本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）規(guī)定，填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額。

　　一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

　　在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。在填報(bào)本表時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)第13、14條有關(guān)規(guī)定，分析填報(bào)企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

　　1.第2列至第5列“非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)非實(shí)際虧損額未彌補(bǔ)金額、本年發(fā)生的金額、本年彌補(bǔ)的金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。

　　2.第6列至第19列“實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)際虧損額彌補(bǔ)金額。

　　二、表內(nèi)、表間關(guān)系

　　（一）表內(nèi)關(guān)系

　　1.第5列=第2+3-4列。

　　2.第11列=第6+7+…+10列。

　　3.第19列=第14+15+…+18列。

　　（二）表間關(guān)系

　　第4列各行+第13列各行=表A108000第4列相應(yīng)行次。