不動產固定資產后續(xù)支出的稅務處理

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

2.租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；

3.其他應當作為長期待攤費用的支出。

即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除，必須按規(guī)定期限分期攤銷扣除。

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，固定資產的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。

“固定資產的大修理支出”，指同時符合下列條件的支出：修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產的使用年限延長2年以上。顯而易見，改變房屋或者建筑物（固定資產）結構、延長（固定資產）使用年限等發(fā)生的支出，即為會計上的“更新改造支出”。

《財政部、國度稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第一條規(guī)定：“對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房屋原價計算繳納房產稅。其中，房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算，納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估?！?/p>

不動產固定資產后續(xù)支出的會計處理

1. 不動產固定資產轉入改擴建時，

   借：在建工程

       累計折舊

       固定資產減值準備

       貸：固定資產

2. 發(fā)生改擴建支出時，

   借：在建工程

       貸：銀行存款

3. 替換原固定資產的某組成部分時，

   借：銀行存款或原材料（殘料價值）

       營業(yè)外支出

       貸：在建工程（被替換部分賬面價值）

   借：在建工程

       貸：工程物資

4. 改擴建后達到預定可使用狀態(tài)

   借：固定資產

       貸：在建工程

5. 轉為固定資產后，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

以上是關于不動產固定資產后續(xù)支出稅務處理的討論，希望能夠幫助有這方面疑惑的財務人員。按照國家的規(guī)定，妥善合理的處理后續(xù)支出的問題。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。