耕地占用稅有哪些減免稅政策

  一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》明確規(guī)定，本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)

  《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《財政部關(guān)于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》[(87)財農(nóng)字第206號]中規(guī)定了如下減免稅項目。

  (一)下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

  1.部隊軍事設(shè)施用地

  軍事設(shè)施用地，限于部隊(包括武警部隊，下同)省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護工程，配置武器、裝備的作戰(zhàn)(情報)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機場，港口(碼頭)，設(shè)防工程，軍事通信臺站、線路，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉庫，輸油管線，靶場、訓(xùn)練場，營區(qū)、師(含師級)以下軍事機關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。

  2.鐵路線路、飛機跑道和停機坪用地

  鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場倉庫用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1986]40號文件規(guī)定，鐵道部經(jīng)濟承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站卸貨場、倉庫，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

  民用機場飛機跑道、停機坪、機場內(nèi)必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設(shè)施用地免稅。

  3.炸藥庫用地

  炸藥庫，是指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必要的用地。

  4.學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地

  學(xué)校是指全日制大、中、小學(xué)校(包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校)的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校不在免稅之列。

  醫(yī)院，包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。

  療養(yǎng)院等不在免稅之列。

  5.殯儀館、火葬場用地

  上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時起補交耕地占用稅。

  (二)下列項目減征或者免征耕地占用稅：

  1.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅[指農(nóng)業(yè)戶口居民(包括漁民、牧民)占用耕地建設(shè)自用的住宅]，按規(guī)定稅額減半征收耕地占用稅。

  2.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。

  3.農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減稅或者免稅。

  二、《財政部復(fù)湖北省財政廳關(guān)于老干部活動中心、臨時占地等應(yīng)繳耕地占用稅問題》[(87)財農(nóng)字第316號]中的減免稅規(guī)定

  (一)對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

  (二)農(nóng)民居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用稅;超過原宅基地的，其超過部分應(yīng)照征耕地占用稅。農(nóng)民居民在獲準(zhǔn)占用的宅基地內(nèi)，建豬圈、牛欄等，照征耕地占用稅。

  (三)單位和個人經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。

  三、其他財稅法規(guī)中規(guī)定的減免稅項目

  《財政部復(fù)廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于街道、人行道、廁所和市場等公共設(shè)施應(yīng)照章征收耕地占用稅問題》[(88)財農(nóng)字第58號]文件規(guī)定，對港、澳、臺僑胞興建住房所占用耕地，凡屬非農(nóng)業(yè)戶口，應(yīng)全額征收耕地占用稅;確屬農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征收。對黨政機關(guān)、群眾團體和企事業(yè)單位自辦的幼兒園、托兒所占用耕地按中華人民共和國耕地占用稅暫行條例規(guī)定予以免稅。對農(nóng)業(yè)戶占用責(zé)任田建房，應(yīng)先造與責(zé)任田同等數(shù)量、質(zhì)量的耕地，并報上級政府批準(zhǔn)后，可免征耕地占用稅。

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對內(nèi)昆鐵路征免耕地占用稅和資源稅問題的通知》(財稅[2000]47號)文件規(guī)定，對內(nèi)昆鐵路建設(shè)工程取棄土場、改移道路、臨時工程占用的耕地免征耕地占用稅。對生活區(qū)占用耕地照章征收耕地占用稅。

  《財政部復(fù)遼寧、湖北、內(nèi)蒙古、廣西等省、自治區(qū)人民政府關(guān)于對公路按低限稅額征收耕地占用稅問題》[(87)財農(nóng)字第472號]文件規(guī)定，考慮到公路建設(shè)的實際情況，對公路用地的耕地占用稅可在條例規(guī)定適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。國家在老少邊窮地區(qū)，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的，由省、自治區(qū)財政廳(局)審查核實，提出具體意見，報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可酌予照顧。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于公路建設(shè)臨時占用耕地征收耕地占用稅的批復(fù)》(國稅函[1999]142號)文件規(guī)定，對因公路建設(shè)需要臨時占用耕地時間超過一年，或占用時間雖不超過一年但無法恢復(fù)耕種的，應(yīng)征收耕地占用稅，適用稅率按公路建設(shè)用地的稅額征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對占用時間不超過一年且能恢復(fù)耕種的，免征耕地占用稅。

  《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》(國辦發(fā)[2001]73號)文件規(guī)定，西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路、公路線兩側(cè)邊溝所占用的耕地。公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省級人民政府決定。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補繳耕地占用稅。

  《財政部復(fù)福建省財政廳關(guān)于利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)免征耕地占用稅問題》[(88)財農(nóng)字第61號]文件規(guī)定，對利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資企業(yè)、合作企業(yè)占用耕地可以比照“三資”企業(yè)免征耕地占用稅。

  耕地占用稅優(yōu)待照顧的情況

  (1)農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住房納稅確有困難的，可在減半征收的基礎(chǔ)上，進一步給予減免照顧。減免稅額，一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi);少數(shù)省、自治區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。

  (2)對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

  (3)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以公代賑辦法修筑公路，繳稅確有困難的，由省、自治區(qū)審查核定，提出具體意見報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，可酌情給予減稅照顧。

  (4)農(nóng)村居民在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建住房，按規(guī)定稅額減半征稅。

  (5)對于公路建設(shè)耕地占用稅，可在國務(wù)院規(guī)定的適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。1990年，財政部統(tǒng)一了公路建設(shè)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，原核定的平均稅額在每平方米5元以上的，按每平方米2元計征;平均稅額每平方米不足5元的，按每平方米1.5元計征。

  耕地占用稅有哪些減免稅政策?要是工作的企業(yè)需要交耕地占用稅，可提前了解下是否符合耕地占用稅的減免政策，符合條件的可以及時進行申請。但要獲得耕地占用稅減免也要符合相關(guān)條件，具體內(nèi)容在會計學(xué)堂有詳細(xì)介紹。