增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎樣計(jì)算?

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：以票抵扣、計(jì)算抵扣、分期抵扣和特殊發(fā)票抵扣。

一．以票抵扣-法定扣稅憑證上的增值稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率

法定扣稅憑證包括：

1.增值稅專用發(fā)票（包括稅局代開專用發(fā)票、含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3.代扣代繳增值稅的完稅憑證 

二．購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

1.計(jì)算抵扣：從生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

銷售仍為農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*10%

2.購(gòu)進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品

銷售仍為農(nóng)產(chǎn)品

（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（10%）

（2）取得小規(guī)模納稅人的稅局代開增值稅專用發(fā)票的，以專票上注明的金額和10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

3.購(gòu)進(jìn)免稅或已稅農(nóng)產(chǎn)品

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.購(gòu)進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三．不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

2.抵扣時(shí)間具體規(guī)定——分2年抵扣：

　　第一年60%：在扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月；

　　第二年40%：在取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月。

3.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率。

四．支付的道路、橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，2018年6月30日前暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票、2018年7月1日后憑公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，依公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2.一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎樣計(jì)算?進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，當(dāng)企業(yè)有以上四種情況，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)上面的計(jì)稅方法計(jì)算企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果大家還有不清楚的地方，歡迎在線聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，盡快解決你的煩惱。