高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算

答：一、自購自制方式的核算(成本核算流程)

　　1、原材料的購進(jìn)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)該填制材料入庫單，將原材料入庫。

　　單到貨到：

　　借：原材料 (購貨發(fā)票)

　　　　貸：銀行存款 (支票根或電匯單)

　　在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應(yīng)該按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會計(jì)憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。

　　貨到單未到，月末時(shí)：

　　按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本暫估入賬：

　　借：原材料(暫估入賬) (入庫單)

　　　貸：應(yīng)付賬款——暫付應(yīng)付賬款次月初：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付帳款(紅字)

　　單到后付款時(shí)：

　　借：原材料 (購貨發(fā)票)

　　　　貸：銀行存款 (支票根或電匯單)

　　2、原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時(shí)填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，按實(shí)際成本記入相應(yīng)的會計(jì)科目。

　　領(lǐng)用材料時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本 、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 (出庫單)

　　　　貸：原材料

　　3、材料、費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括：(1)直接材料。(2)直接人工費(fèi)包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。(3)其他直接費(fèi)用。(4)制造費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　注意：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的區(qū)分：管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。銷售費(fèi)用是在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。

　　4、匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　5、完工產(chǎn)品入庫入庫時(shí)要填寫產(chǎn)成品入庫單。

　　6、產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時(shí)要填制出庫單。

　　生產(chǎn)成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接費(fèi)。④制造費(fèi)用。

　　借：產(chǎn)成品 (成本分配表)

　　　　貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫：

　　借：庫存商品 (入庫單)

　　　　貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 (進(jìn)賬單等)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (銷售發(fā)票)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (成本出庫清單)

　　　　貸：庫存商品

高新技術(shù)企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼的會計(jì)處理？

答：　某公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對于財(cái)稅[2008]151號規(guī)定取得的財(cái)政補(bǔ)貼，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　通常會計(jì)處理為：

　　1、國家投資，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益，計(jì)入并增加企業(yè)實(shí)收資本或股本，稅務(wù)處理同會計(jì)處理一致，也不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額;

　　2、資金使用后要求返還的本金，會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債，計(jì)入借款或其它應(yīng)付款處理，稅務(wù)處理同會計(jì)處理一致，也不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額;

　3、企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財(cái)政資金，會計(jì)處理作為損益，原來規(guī)定計(jì)入補(bǔ)貼收入，新準(zhǔn)則要求計(jì)入“遞延收益”或當(dāng)期“營業(yè)外收入”具體處理可以參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》。

　　注：

　　《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)，對財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的企業(yè)所得稅納稅問題進(jìn)行了規(guī)定。

　　關(guān)于財(cái)政性資金的規(guī)定如下：

　　(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

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