會計原始憑證的審核要注意什么

2019-04-27 13:45 來源:網(wǎng)友分享
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相信大家學(xué)習(xí)會計的第一步好多人是制作憑證,但是這些都是記賬憑證,咱們是根據(jù)原始憑證來編制記賬憑證,今天會計學(xué)堂小編就與大家一起分享會計原始憑證的審核要注意什么哈。

會計原始憑證的審核要注意什么?

答:

(一)審核“要素”

  在確認(rèn)原始支出憑證是財政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上,根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,進行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號;接受單位名稱;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

  (二)審核“抬頭”

  主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在本單位報銷,防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報銷。

  (三)審核“號碼”、“開票日期”、“報銷日期”

  首先審核同一單位出具的憑證,其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多,可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如:某單位開出的14667號發(fā)票的日期是1997年9月,而同本中14682號發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核,該事項嚴(yán)重違紀(jì)。

  其次,要審核憑證開具的日期與報銷日期是否異常。一般情況,上述兩者的日期不會間隔太長。如果較長,則要查詢原因。

  (四)審核“填寫內(nèi)容”

  發(fā)票中各項內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重,是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清,“開票人”僅填“姓氏”,計量單位不按國家計量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”來度量,違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實際工作,特別要防止虛開的運輸費用發(fā)票和勞務(wù)費發(fā)票。

  實際工作中,有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位,取得“咨詢費”、“勞務(wù)費”為名的發(fā)票,虛報支出后套取現(xiàn)金,用于發(fā)放部門的獎金、支付傭金、回扣、招待費等。財會人員審核原始支出憑證時,必須留神這種情況。

  (五)審核“數(shù)字”

  具體檢查以下方面:數(shù)量乘單價是否等于金額;分項金額相加是否等于合計數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

  (六)審核是否“陰陽票”

  采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù),復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”),存在“大頭小尾”的可能性,必須向持證人查詢原因。

  (七)審核“限額”

  出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”,但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對于這類支出憑證,不是違紀(jì)就是違規(guī)。

  (八)審核“經(jīng)濟內(nèi)容”

  審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假原始支出憑證的重要特征。

  (九)審核“白條”

  在實際工作中,有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項。這些“白條”是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如:外單位沒有加蓋公章的借條等。財會人員遇到“白條”,一定要查詢原因,審核手續(xù),盡量拒收。

  (十)審核“印章”

  主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。此外,有的甚至干脆不蓋印章。

  (十一)審核“字跡”

  對于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常,酷似報銷人員自己填寫的支出發(fā)票,必須仔細(xì)審核之。在日常工作中,由銷貨單位提供空白發(fā)票,由本單位經(jīng)手人自行填報列支費用的事項,曾有聽說。

  (十二)審核“業(yè)務(wù)量”

  根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟活動的規(guī)律、會計結(jié)算等特點,審核支出發(fā)票的真實性。

  例如,某單位自備轎車一輛,駕駛員平常一個月報銷汽油費1500元左右。但在某一個月份,該駕駛員憑發(fā)票報銷汽油費3500余元。財會人員對此疑慮,經(jīng)內(nèi)查外調(diào),屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報汽油費2000元,并通過領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。

  (十三)審核“手續(xù)”

  即重點檢查原始支出憑證報銷必須經(jīng)過的程序。例如:采購貨物的入庫驗收程序等等。通過上述程序的審核,認(rèn)定原始支出憑證的真實、合法性,從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。

  (十四)審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”

  根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)格審查修理費、會議費、招待費、差旅費、電話費等各項費用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。

  (十五)審核是否“報銷聯(lián)”

  平時審核原始支出憑證時,要留心此事項,以防混水摸魚,重復(fù)報銷。

  (十六)審核“審批”

  主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項的外來原始憑證,除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外,還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限,由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證,也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。

會計原始憑證的審核要注意什么?

原始憑證指的是什么?

答:

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括: 憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多,如發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證、各種報銷單據(jù)等。原始憑證按來源不同,可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證,自制憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同,又可分為一次憑證,累計憑證和匯總憑證。一次憑證如"現(xiàn)金收據(jù)"、"銀行結(jié)算憑證"、"收料單"、"領(lǐng)料單"、"發(fā)貨票"等、累計憑證如"限額領(lǐng)料單"等。匯總原始憑證如"發(fā)料匯總表"、"工資結(jié)算匯總表"等。外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,從其他單位取得的原始憑證,如供應(yīng)單位的發(fā)貨單等。

會計原始憑證的審核要注意什么吶?不知道大家是否理解了,會計學(xué)堂有最新的會計資訊,非常nice的會計老師,歡迎大家隨時咨詢我們的答疑老師,會計學(xué)堂,與你一起成長。

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