計(jì)提職工工資但未發(fā)放，可以在稅前扣除嗎?

問：企業(yè)計(jì)提了職工工資，但是沒有發(fā)放，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 因此計(jì)提未發(fā)放的工資不得在稅前扣除，符合規(guī)定的工資薪金，在實(shí)際發(fā)放年度計(jì)算稅前扣除。對于企業(yè)在 12月 31日前 已計(jì)提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束（次年5月31日）前已經(jīng)支付的，允許在計(jì)提年度所得稅前扣除，匯算清繳結(jié)束后仍未支付以及次年計(jì)提補(bǔ)發(fā)上一年度或以前年度工資的，在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

因此，即使企業(yè)計(jì)提了職工的工資，但是沒有發(fā)放，也不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

拓展資料：

我國會計(jì)準(zhǔn)則有規(guī)定，計(jì)提員工的工資的同時(shí)，還要計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)提的時(shí)候就是要算出應(yīng)該要給員工發(fā)多少工資，同時(shí)再根據(jù)這些應(yīng)當(dāng)付但未付的工資按照14%的比例計(jì)算（也就是計(jì)提）好應(yīng)該付給職工的福利費(fèi)。

工資和福利費(fèi)算好之后要做一筆計(jì)提的分錄，通常是借方記各種費(fèi)用，如：“管理費(fèi)用 或銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用等），貸記“應(yīng)付職工薪酬--工資”到實(shí)際發(fā)放的是借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：現(xiàn)金或銀行存款。

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