交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利利息的核算

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。　　

【例2】2007年1月8日，甲公司用銀行存款購入丙公司2006年7月1日發(fā)行的，面值為250萬元，票面利率為4%，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款260萬元(其中包含已到付息期的債券利息5萬元)，另支付交易費(fèi)用3萬元，2007年2月5日，甲公司收到該批債券利息5萬元。2007年末確認(rèn)本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到債券利息10萬元。

　　甲公司對以上業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：

　　(1)2007年1月8日，購入丙公司債券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本 　　　　　　　2 550 000

　　應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000

　　(2)2007年2月5日收到該筆債券利息時：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　(3)2007年12月31日，確認(rèn)2007年債券利息時：

　　2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000

　　分錄如下：

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　(4)2008年2月10日，收到丙公司債券的利息時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

⑶ 屬于金融衍生工具。

但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利利息的核算我們已經(jīng)介紹完了，小伙伴們對于交易性金融資產(chǎn)的會計核算是不是更加有自信了呢？如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。