工程組織協(xié)調(diào)收入如何繳稅

某縣一工程承包公司對(duì)分包給其他單位的建筑業(yè)務(wù)，未與建設(shè)單位簽訂承包建筑工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，取得收入20萬元，依3％稅率按“建筑業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅是否正確？　　

答：該公司依3％稅率按“建筑業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅是不正確的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第三款之規(guī)定：“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”；國(guó)稅函發(fā)文進(jìn)一步明確：工程承包公司承包建筑安裝工程作業(yè)，即工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程作業(yè)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收增值稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收增值稅。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)適用增值稅“服務(wù)業(yè)”稅目依6％稅率申報(bào)納稅，并建議該公司立即到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 

按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，施工企業(yè)的工程結(jié)算收入采用完工百分比法計(jì)算。實(shí)踐中，采用了形象進(jìn)度法，即工程項(xiàng)目部每月末向企業(yè)工程管理部門按照施工形象進(jìn)度估算本月實(shí)際完成的施工產(chǎn)值，工程管理部門經(jīng)過審核后提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)以確認(rèn)工程結(jié)算收入。

1.統(tǒng)一工程管理部門和財(cái)務(wù)部門的收入統(tǒng)計(jì)確認(rèn)口徑，一律以監(jiān)理公司審定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。施工項(xiàng)目部按照形象進(jìn)度計(jì)算出來的實(shí)際已完工工程量，須經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理公司的審核后報(bào)業(yè)主進(jìn)行審定。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上可以統(tǒng)一把工程監(jiān)理公司審簽的工作量作為實(shí)際已完工程量上報(bào)施工企業(yè)和財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門以此作為工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以便統(tǒng)一企業(yè)各部門及對(duì)外界的數(shù)據(jù)報(bào)告口徑。

2.由于收入確認(rèn)和工程款收取的不同步，稅金的計(jì)提可參照所得稅時(shí)間性差異，引入“遞延稅款”核算辦法。雖然按上述辦法采用監(jiān)理公司審簽的工程量作為收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了數(shù)據(jù)的計(jì)量口徑，但仍然存在價(jià)款收取滯后于收入確認(rèn)的問題，從而造成應(yīng)交稅金入庫(kù)困難和資金缺口嚴(yán)重。為了保證會(huì)計(jì)核算的配比原則，“遞延稅款”科目的引入將較好地解決這一問題。

具體做法是：月末按完工百分比法根據(jù)工程管理部門（或工程統(tǒng)計(jì)部門）上報(bào)的已完工程量確認(rèn)工程結(jié)算收入，同時(shí)計(jì)提工程結(jié)算稅金及附加，然后按照實(shí)際收到的工程款計(jì)算確認(rèn)應(yīng)上交的各種稅金，記入“應(yīng)交稅金”科目。工程結(jié)算稅金及附加“應(yīng)交稅金”科目之間的差額，記入“遞延稅款”科目，待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫(kù)。

工程組織協(xié)調(diào)收入如何繳稅？工程承包公司是否與工程建設(shè)公司簽訂承包建筑安裝工程合同是工程承包公司按照什么行業(yè)繳納稅費(fèi)的關(guān)鍵，從事相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)人員，需要記得這點(diǎn)哦，我們還介紹施工企業(yè)的賬務(wù)處理。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行咨詢。