現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)核算的方法

1.按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求及實(shí)際操作的可行性，可進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理：“被套期項(xiàng)目”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算被套期項(xiàng)目建倉(cāng)時(shí)的數(shù)量金額，反映建倉(cāng)的期初信息。在建倉(cāng)時(shí)貸記該科目，在平倉(cāng)時(shí)借記該科目。　

“套期工具”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算被套期項(xiàng)目在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)的持倉(cāng)狀況，反映從建倉(cāng)到平倉(cāng)過(guò)程中每個(gè)會(huì)計(jì)月末持倉(cāng)價(jià)值。在建倉(cāng)時(shí)借記該科目;在每個(gè)會(huì)計(jì)期末根據(jù)持倉(cāng)盈虧情況借記或貸記該科目;在平倉(cāng)時(shí)貸記該科目。

“資本公積—其他資本公積”(項(xiàng)目賬)，按訂單核算持倉(cāng)合約在每個(gè)會(huì)計(jì)期末的浮動(dòng)盈虧，借記或貸記該科目;在平倉(cāng)時(shí)從該科目轉(zhuǎn)到“套期損益”。

　　“套期損益”(項(xiàng)目賬，共同類科目)，按訂單核算平倉(cāng)損益，在被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購(gòu)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)項(xiàng)目的存貨成本中，作為過(guò)渡性科目，期末余額為零。

　　“存貨”及相關(guān)科目，被套期保值材料實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨采購(gòu)時(shí)，將“套期損益”按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)分?jǐn)偂?/p>

　　“存出保證金”(往來(lái)賬)，核算期貨賬戶的資金進(jìn)出。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用—期貨手續(xù)費(fèi)”，核算期貨建倉(cāng)、平倉(cāng)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

　　“公允價(jià)值變動(dòng)損益—期貨損益”，核算套期無(wú)效時(shí)的套期盈虧。

每個(gè)會(huì)計(jì)期末，在收到期貨公司的月結(jié)算單(標(biāo)準(zhǔn))后，要進(jìn)行如下財(cái)務(wù)審核：

　　“存出保證金”科目余額應(yīng)與月結(jié)單—資金清單中“今日賬面資金”欄金額相等。

　　“資本公積—其他資本公積(套期)”科目余額與月結(jié)單—資金清單中的“浮動(dòng)盈虧”欄金額相等。

　　“套期工具”科目余額與月結(jié)單—持倉(cāng)盈虧單中“持倉(cāng)合約的結(jié)算價(jià)”欄金額相等。

　　“套期損益”科目當(dāng)月凈發(fā)生額與月結(jié)單—資金清單中“平倉(cāng)盈虧”欄金額相等。

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用—期貨手續(xù)費(fèi)”科目當(dāng)月發(fā)生額與月結(jié)單—資金清單中“交易費(fèi)用”欄金額相等。

2.會(huì)計(jì)期末“套期工具”科目余額與“被套期項(xiàng)目”科目余額之差等于“資本公積—其他資本公積(套期)”科目余額。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表披露?！氨惶灼陧?xiàng)目”、“套期工具”科目余額并入“存貨”項(xiàng)目，其他科目與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相同。

現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)核算的方法是什么？上文簡(jiǎn)單、概括的講述一般公司現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)核算，工作人員平時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，需要注意，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行核算。有疑問(wèn)的話，可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。