增值稅各會計科目核算的內容和要求

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。 

在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。 

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。  

“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內容和要求列示如下：

1、“出口退稅”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。 

“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字（負數）在貸方登記。 

2、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現數據。

“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數）在貸方登記。 

3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。 

“進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。 

4、“轉出多交增值稅”專欄，平時核算只允許貸方出現數據。“轉出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。 

5、“進項稅額”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 

“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 

6、“已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 

“已交稅金”專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經取消，所以目前的實務操作中大多數企業(yè)該專欄已經不使用）。

7、“減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現數據。

“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。 

8、出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現數據。 

“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。 

9、“待抵扣進項稅”專欄（EAS系統(tǒng)中新增的科目），平時核算只允許借方出現數據。 

“待抵扣進項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。具體的轉出分錄： 

借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額（藍字） 

貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅（借方負數（紅字）） 

10、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現數據。

“轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。

增值稅各會計科目核算的內容和要求。上面的文章我們把實物中可能接觸到的增值稅會計科目列舉出來，希望幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。