采購農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

匯算清繳或是抵扣進項稅都要有發(fā)票,而你們沒有,想實現(xiàn)這樣抵扣和扣除,可行的辦法是到稅務(wù)局代開發(fā)票.

有沒有發(fā)票都可以按照業(yè)務(wù)實質(zhì)入賬,有什么附件就附什么附件即可.

采購農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和12%的扣除率計算的進項稅額.

計算公式為:進項稅額=買價×扣除率買價

那么,對于營改增后農(nóng)產(chǎn)品采購的會計處理,會計學(xué)堂給您帶來了一個案例分析:

一公司8月份購入農(nóng)產(chǎn)品一批,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,農(nóng)產(chǎn)品買價為10萬元,用于生產(chǎn)17%的食品銷售,當(dāng)月領(lǐng)用60000元,9月份領(lǐng)用29000元.

1、購入時:

借:原材料-A農(nóng)產(chǎn)品89000

應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅11000

貸:應(yīng)付賬款-B公司100000

2、當(dāng)月領(lǐng)用時:

借:生產(chǎn)成本-直接材料58651.69

應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅-加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅1348.31(1348.31=60000÷0.89×0.02)

貸:原材料-A農(nóng)產(chǎn)品60000

3、次月領(lǐng)用時:

借:生產(chǎn)成本-直接材料28348.31

應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅-加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅651.69(651.69=29000÷0.89×0.02)

貸:原材料-A農(nóng)產(chǎn)品29000

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的會計處理

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

(三)試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)(以下稱扣除標(biāo)準(zhǔn)).

五、試點納稅人銷售貨物,應(yīng)合并計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額.

六、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,按照注明的買價直接計入成本.

七、本辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率.

八、省級(包括計劃單列市,下同)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的核定方法順序,確定試點納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法.

九、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理.

十、試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四條的規(guī)定準(zhǔn)確計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目.未能準(zhǔn)確計算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定.

十一、試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低,且不具有合理商業(yè)目的的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定.

采購農(nóng)產(chǎn)品的會計處理問題會計學(xué)堂小編就講完了,農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣,與其他采購中取得增值稅專用發(fā)票不同,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不寫稅額與不含稅價款,農(nóng)產(chǎn)品因是免稅的,所以其收購價款中本身是不含稅的,稅法規(guī)定按13%抵扣,計算時用票面金額直接乘以13%計入進項稅額,余額計入采購成本.