資本公積轉(zhuǎn)增資本法人企業(yè)要交稅嗎

答:一、法人股東

對于法人股東來說,資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本,不需要繳納企業(yè)所得稅的.

政策依據(jù):

① 國稅函(2010)79號文《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定:"被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎.

二、個人股東

1、上市公司或已掛牌新三板企業(yè)

個人股東取得股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增的股本不征稅,而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行:持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以內(nèi)(含)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含)的,暫減按50%計入應納稅所得額.

2、非上市公司或未掛牌新三板企業(yè)

(1)個人取得非上市或未掛牌新三板企業(yè)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本,個人股東需要繳納個人所得稅.一次繳納個稅確有困難的,可自行制定計劃在5年內(nèi)分期繳納.

(2)個人股東取得非上市或未掛牌新三板企業(yè)的其他企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本,應一次性繳納個人所得稅;實施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應及時代扣代繳.

(3)稅率:個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應按照"利息、股息、紅利所得"項目,適用20%稅率征收個人所得稅.

資本公積轉(zhuǎn)增資本賬務處理會計分錄?

答:資本公積轉(zhuǎn)增資本賬務處理會計分錄為:

借:資本公積

貸:實收資本

因為資本公積與實收資本都是所有者權益類,所有者權益增加記入貸方,所有者權益減少記為借方.

1、將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本:

借:資本公積 20000

貸:實收資本 20000

2、投入原材料:

借:原材料 10000

貸:實收資本 10000

資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且金額上超過注冊資本部分的資本或者資產(chǎn),從本質(zhì)上講應屬于投入型資本范疇.

而實收資本一般是投資者投入的、為謀求價值增值的原始投資,而且屬于法定資本,在金額上有比較嚴格的限制;資本公積在金額上則并沒有嚴格的限制,而且在來源上也相對比較多樣.而留存收益由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的.

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