企業(yè)所得稅是針對當(dāng)季還是當(dāng)年的繳納

凈利潤=利潤總額-企業(yè)所得稅

因此，既不是按照當(dāng)月的凈利潤繳納所得稅，也不是按當(dāng)季的凈利潤繳納所得稅。

而是按照所在季度的累計(jì)利潤總額計(jì)提企業(yè)所得稅，比方，2季度，按照1-6月累計(jì)利潤總額計(jì)提并交納企業(yè)所得稅，交納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。如果1-6月累計(jì)利潤總額＜0，不計(jì)提、繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)該是分月或者分季預(yù)繳，預(yù)繳應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定了收入總額中的不征稅收入包括：一是財(cái)政撥款；二是依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；三是國務(wù)院規(guī)定的其他收入，即由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號）做了進(jìn)一步的細(xì)化：

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

某合伙企業(yè)2010年度取得各項(xiàng)所得100萬，經(jīng)合伙人商議決定當(dāng)年度對所得不進(jìn)行任何分配，A公司是該合伙企業(yè)的法人合伙人。請問，這種情況下A公司2010年度是否需要繳納企業(yè)所得稅？

解答：

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]159號）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)該文件第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

也就是說，前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

因此，即使合伙企業(yè)不分配所得，A公司也應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2008]159號文件中的相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的營利性組織。合伙人的經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)不應(yīng)納入合伙企業(yè)核算的范圍。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅[2000]91號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)的合伙者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額；其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。該文件同時(shí)規(guī)定，投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]159號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

因此，合伙企業(yè)是以各合伙人（即投資者）為納稅人，投資者按約定比例，沒有約定比例的，根據(jù)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。投資者繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)由投資者自行承擔(dān)，該稅款不屬于合伙企業(yè)的稅款，不能計(jì)入合伙企業(yè)的費(fèi)用。對于合伙企業(yè)這個(gè)會(huì)計(jì)主體來說，該項(xiàng)稅款屬于代投資者支出的稅款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，以后將從合伙企業(yè)向投資者分配利潤中扣減。合伙人為法人和其他組織的，該合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

另外，對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)由投資者承擔(dān)。繳納的個(gè)人所得稅款不屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的費(fèi)用，應(yīng)作為投資者對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)，計(jì)入“其他應(yīng)收款——投資者”科目，以后向投資者分配利潤時(shí)再作扣除。

企業(yè)所得稅是針對當(dāng)季還是當(dāng)年的繳納的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就為大家講到這里，既不是按照當(dāng)月的凈利潤繳納所得稅，也不是按當(dāng)季的凈利潤繳納所得稅。同時(shí)小編還給大家講到了合伙企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理的問題，大家有疑問可以繼續(xù)咨詢。