小微企業(yè)減免城建稅會計分錄

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號,以下簡稱《通知》)相關(guān)規(guī)定,有:

1.小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入.

2.發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時做:借:庫存現(xiàn)金/銀行款存貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

3.計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(各類稅費的明細)

4.對免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅做:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費:城建稅/教育附加/地方教育附加等貸:營業(yè)外收入-補貼收入.

納稅人哪些收入是可以作為不征稅收入?

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅,應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額.同時小微企業(yè)免征的增值稅既沒有"規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件",也沒有"政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求".因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入,應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條規(guī)定:企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)第一條規(guī)定:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件.

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求.

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

小微企業(yè)減免城建稅會計分錄如何處理?整體上來說,其實針對小微企業(yè)符合條件減免稅款的賬務(wù)處理就說到這里了,相信學員們看完上文資料后對此都有一定的了解,如果你們對此減免稅款計入營業(yè)外收入科目有什么其他的看法,歡迎你們來我們網(wǎng)站上找老師進行溝通,這里有很多專業(yè)的會計老師會幫你們解答的.