免稅收入的成本能否稅前列支

不能稅前列支.

根據(jù)《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅時扣除.

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行.

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額.

稅前列支是什么意思?

稅前列支也稱稅前扣除,其中的"稅"指的是企業(yè)所得稅.稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費用.由于會計法和稅法存在了某些方面的差異,會計賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對企業(yè)的收入與費用的認定口徑不相同.

比如說企業(yè)受行政處罰3萬元,會計稅前利潤是80萬,但稅法上認定的應(yīng)交所得稅的利潤(稅收上稱應(yīng)納稅所得額)不是80萬元,而是80+3=83萬元,這3萬元就是不能在稅前列支的,所以要加上去一起計算所得稅.

壞賬損失在企業(yè)所得稅前列支,要按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策的規(guī)定,滿足一定的條件.

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

所謂損失,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失等.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第四條規(guī)定,除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:

(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?

(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

(四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后無法追償?shù)?

(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的.

同時,《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定,企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項,在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告.

企業(yè)逾期1年以上,單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告.因此,企業(yè)需準確判斷資產(chǎn)損失是否符合企業(yè)所得稅稅前列支的相關(guān)條件,準確進行稅前扣除.

以上就是小編整理的關(guān)于免稅收入的成本能否稅前列支的內(nèi)容,相信閱讀上文后你已經(jīng)知道根據(jù)國家相關(guān)稅法規(guī)定這個是不能在稅前列支的,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅時扣除.如果還想要了解更多這方面的知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂.