餐飲業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

對于餐飲業(yè)來說,營業(yè)稅是主要的稅收支出,無論企業(yè)盈利或虧損都要繳納.營業(yè)稅的征收額根據(jù)納稅人的營業(yè)額乘以營業(yè)稅率計(jì)算,而餐飲業(yè)的營業(yè)稅率為5% 的固定稅率,所以要進(jìn)行合理避稅就只能從營業(yè)額著手.而營業(yè)額又不得不確認(rèn),不確認(rèn)屬偷稅行為,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自的實(shí)際情況,盡可能的延遲營業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間.根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定:營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)款項(xiàng)或取得收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天.

而餐飲的經(jīng)營實(shí)際為:現(xiàn)金消費(fèi)極少、簽單消費(fèi)居多,經(jīng)營者往往在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)幾個(gè)月、甚至更長時(shí)間以后才能收到營業(yè)款項(xiàng),因此餐飲企業(yè)可以等到客戶同意付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票(申報(bào)繳納稅款),通過滯延納稅時(shí)間減輕稅收負(fù)擔(dān).

例如,某餐飲店5月份簽單10000元,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,這10000元屬于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,要在賬面上進(jìn)行記錄,5月份應(yīng)繳納500元的營業(yè)稅.若推遲入賬時(shí)間,到收到該筆款項(xiàng)的當(dāng)月確認(rèn)營業(yè)收入,稅款就可推遲繳納,達(dá)到了滯延納稅時(shí)間減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的.

查賬征稅與核定征收方式的籌劃

所得稅的征收有兩種方法:查賬征收與核定征收.

對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位,采用查賬征收的方式;對經(jīng)營規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人,采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式.以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言,對不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍,同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大,有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作,但缺乏具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),隨意性較大,很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均,增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù).

如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,稅法規(guī)定無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率,可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅.此外,實(shí)行核定征收的企業(yè),不能享受所得稅的優(yōu)惠政策,相比之下,查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇,涉稅風(fēng)險(xiǎn)較小,便于投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況.

不少企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小,會(huì)計(jì)核算不健全,只能采用核定征收的方式,甚至一些企業(yè)為逃避稅收,縮小規(guī)模,異地經(jīng)營,以大化小,退回小本經(jīng)營的個(gè)體戶狀態(tài),放棄查賬征收的方式.企業(yè)規(guī)模小,無法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,會(huì)計(jì)核算不健全,降低了企業(yè)經(jīng)營管理的水平,綜合權(quán)衡,私營企業(yè)選擇查賬征收方式,不僅降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),而且有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,這需要企業(yè)依照國家規(guī)定設(shè)置賬簿,核算收入、成本、費(fèi)用,并按期辦理納稅申報(bào).

餐飲業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃是什么情況呢，上文介紹了幾種不同的情況，這是是要根據(jù)不同的情況處理的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！