應(yīng)交所得稅怎么計(jì)算呢?

答:所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:

1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù);

2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

3.獨(dú)立計(jì)算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1.收入總額.

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入:

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:

(3)利息收入:

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入:

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費(fèi)附加返還款,逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入.

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入.

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的"技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表"為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào).

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整,按照直線(xiàn)法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計(jì)算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目.

(1)成本.

(2)費(fèi)用.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.

(3)稅金.

(4)損失.

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除.

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些呢?

答: 1.民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省政府批準(zhǔn),可以給予定期減稅或者免稅.

2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面:

(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年.

(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅.

(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅3年.

(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅.

(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅1年.

(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅.

(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng),可減征或者免征所得稅.

(9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅.

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