涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金能扣除嗎?

涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款的劃分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)執(zhí)行稅法規(guī)定。

財(cái)稅〔2009〕99號(hào)文件中規(guī)定涉農(nóng)貸款是指《涉農(nóng)貸款專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）中統(tǒng)計(jì)的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。金融企業(yè)對(duì)涉農(nóng)貸款的劃分、統(tǒng)計(jì)口徑和稅法口徑基本相同。

中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。 但是實(shí)際工作中，金融企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，信貸評(píng)審部門(mén)一般會(huì)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門(mén)制定的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)對(duì)中小企業(yè)貸款分類(lèi)，該統(tǒng)計(jì)口徑的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)一般分為：銷(xiāo)售額3億元以下，資產(chǎn)總額4億元以下。所以，上述兩者的統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一。金融企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定的口徑進(jìn)行調(diào)整，否則會(huì)增加稅前扣除基數(shù)，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

一項(xiàng)貸款既符合涉農(nóng)貸款標(biāo)準(zhǔn)又符合中小企業(yè)貸款標(biāo)準(zhǔn)的處理

在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，金融企業(yè)會(huì)出現(xiàn)向農(nóng)村中小企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)。而該貸款既符合涉農(nóng)貸款標(biāo)準(zhǔn)又符合中小企業(yè)貸款標(biāo)準(zhǔn)。由于這兩種貸款類(lèi)型所適用的稅收政策相同，因此，可以按照總額控制的方法，將該項(xiàng)貸款確認(rèn)到其中的一類(lèi)，或者在兩類(lèi)貸款類(lèi)型中分別確認(rèn)，然后減去其中的重復(fù)部分，避免重復(fù)計(jì)算。

例，乙金融企業(yè)2009年度涉農(nóng)貸款關(guān)注類(lèi)金額為400億元，次級(jí)類(lèi)250億元，可疑類(lèi)60億元，損失類(lèi)10億元；中小企業(yè)貸款關(guān)注類(lèi)500億元，次級(jí)類(lèi)300億元，可疑類(lèi)80億元，損失類(lèi)6億元。其中，上述兩類(lèi)貸款金額中，既符合涉農(nóng)貸款又符合中小企業(yè)貸款涉及關(guān)注類(lèi)70億元，次級(jí)類(lèi)50億元，可疑類(lèi)20億元，損失類(lèi)3億元。上年度已在稅前扣除的專(zhuān)項(xiàng)貸款減值準(zhǔn)備為145億元。其中，涉農(nóng)貸款減值準(zhǔn)備85億元，中小企業(yè)貸款減值準(zhǔn)備60億元。

涉農(nóng)貸款計(jì)提貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金為關(guān)注類(lèi)400×2%=8（億元），次級(jí)類(lèi)250×25%=62.5（億元），可疑類(lèi)60×50%=30（億元），10×100%=10（億元）；合計(jì)為8+62.5+30+10=110.5（億元）。

中小企業(yè)貸款計(jì)提貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金為關(guān)注類(lèi)500×2%=10（億元），次級(jí)類(lèi)300×25%=75（億元），可疑類(lèi)80×50%=40（億元），6×100%=6（億元）；合計(jì)為10+75+40+6=131（億元）。

既符合涉農(nóng)貸款又符合中小企業(yè)貸款計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金為關(guān)注類(lèi)70×2%=1.4（億元），次級(jí)類(lèi)50×25%=1.25（億元），可疑類(lèi)20×50%=10（億元），3×100%=3（億元）；合計(jì)為1.4+1.25+10+3=15.65（億元）。

本年度可稅前扣除的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金為（110.5+131－15.65）－（85+60）=80.85（億元）。

涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金能扣除嗎?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容的處理方式，這個(gè)貸款損失準(zhǔn)備金是能扣除的，關(guān)于貸款的相關(guān)事宜，上文小編也進(jìn)行了相關(guān)的介紹，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！