當(dāng)期免抵稅額和當(dāng)期免抵退稅款怎么理解

"當(dāng)期免抵退稅額",也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額,也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額.

為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢

因?yàn)楹竺孢€有一個(gè)實(shí)際退稅額.實(shí)際退稅額,這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對(duì)而言的,為什么這樣說呢,因?yàn)榧僭O(shè)不實(shí)行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話,這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款,而在抵頂制下,要先以這部分應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,抵頂之后還有剩余的,才退還抵頂剩余部分的稅款.至于在實(shí)際計(jì)算的時(shí)候,還要再作一個(gè)比較,就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低,然后以較低者為限實(shí)際退還稅款.這樣的過程其實(shí)就是確認(rèn)有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程,以進(jìn)一步確定應(yīng)退稅額.

計(jì)算公式:

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額;

"免抵稅額",免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷內(nèi)銷稅額的部分,這部分是不退稅的.從另一個(gè)角度考慮,假如這部分退稅,那么內(nèi)銷那部分就要交稅.這樣此部分不退,內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交,就兩相抵了.

由此可見,當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額,其反映的是"免抵退稅"企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額,不是企業(yè)期末留底稅額,更不是企業(yè)次月的期初留底稅額.通俗地講,是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額,也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退.

計(jì)算公式:

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

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