銷售折扣和銷售折讓的區(qū)別

打折的理由

銷售折扣:銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物(限時折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;

銷售折讓:由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓.

銷售折扣是銷售方的主動選擇,銷售折讓是被動選擇,迫不得已而為之.

會計上的處理

銷售折扣:做賬時直接按折后價處理,不體現(xiàn)折扣金額,按折后金額開具發(fā)票.

銷售折讓:因商品有瑕而豁免部分貨款,視同銷售減少處理,類似銷售折扣的會計處理方式.開具發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票,這種情況下要記得沖減銷售收入.

折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓有什么區(qū)別?稅務(wù)上應(yīng)如何處理?

一、從稅務(wù)角度區(qū)別折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓:

(1)稅務(wù)上的銷售折扣是指:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.因此,在納稅實(shí)務(wù)中要特別注意"銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明"這一點(diǎn).之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的.

如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票,對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額,而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題.這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的.

(2)銷售折讓是指:開具發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后,重新開具銷售發(fā)票.

(3)從上面可以看出稅務(wù)上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣,就必須在一張發(fā)票上注明;稅務(wù)上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票,也要取得購貨方所在地稅務(wù)局開具的證明單,開一張紅字發(fā)票),再重新開一張新的發(fā)票.

另外,商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣,如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的,則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除,且該實(shí)物應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條"視同銷售貨物"的中"無償贈送他人"計算繳納增值稅.

二、從會計角度的區(qū)別折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓:

(1)折扣銷售又稱為商業(yè)折扣,是先折扣后銷售,也就是我們通常說的"打折",會計上是按照折扣后的金額來確認(rèn)銷售收入的.直接從單價中扣除.

(2)銷售折扣是先銷售后折扣,也就是我們通常所說的"現(xiàn)金折扣",這是一種理財方式,是企業(yè)為了提前收回貨款而給予客戶應(yīng)收款項上的減免,應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生的時候計入財務(wù)費(fèi)用.

會計分錄:

收款時:

借:銀行存款

財務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)收賬款

(3)銷售折讓是因為企業(yè)的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題,而給購買方價款上的優(yōu)惠,應(yīng)該沖減銷售收入.但是注意不能沖減銷售成本,因為并未退回貨物,區(qū)別于銷售退回.

會計分錄:

發(fā)生折讓時:

借:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

貸:應(yīng)收賬款

擴(kuò)展資料:

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓是當(dāng)前發(fā)生較為頻繁的銷售模式,但企業(yè)對它們的會計和稅務(wù)處理概念模糊,現(xiàn)筆者根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等的規(guī)定,對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行對比說明.

商業(yè)折扣的業(yè)務(wù)處理對比

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量.稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準(zhǔn)則是一致的.依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額.由此可見,商業(yè)折扣的稅務(wù)處理與會計處理相同.

實(shí)務(wù)中,商業(yè)折扣有兩種做法,一是折扣銷售,即按照折扣后的金額開具發(fā)票,確認(rèn)收入,計算銷項稅額;二是銷售折扣,即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發(fā)票上.這兩種做法均符合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅處理及會計處理的規(guī)定.

現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)處理對比

現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下,債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除.關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法:一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入;二是按合同總價款全額計量收入.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則采用的是第二種做法.這樣,當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時,直接計入當(dāng)期損益.

依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益.

由此可見,現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理與會計處理一致.現(xiàn)金折扣允許稅前扣除的合法憑據(jù)應(yīng)當(dāng)是購銷合同注明的折扣條件及有關(guān)收款單據(jù).購貨方獲得的現(xiàn)金折扣,沖減財務(wù)費(fèi)用.至于購貨方獲得的現(xiàn)金折扣是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額,在實(shí)際操作中存在爭議.

銷售折讓的業(yè)務(wù)處理對比

銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因,而在售價上給予的減讓.銷售行為在先,購貨方希望售價減讓在后.而且,在通常情況下,銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認(rèn)之后,因此,銷售折讓發(fā)生時,應(yīng)直接沖減當(dāng)期商品的銷售收入.需要注意的是,銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號---資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售折讓的增值稅、所得稅處理與會計處理是完全一致的,均在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額.

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條至第十八條規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并加蓋一般納稅人財務(wù)專用章.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》.購買方必須依該《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票(在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具)后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第一條規(guī)定,一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下兩種辦法處理:

1.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,或者購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單.購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

2..發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外,銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.

稅法規(guī)定,企業(yè)年終匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整,應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整.企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整.由于所得稅匯算清繳通常發(fā)生在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之后,而且所得稅匯繳期滿(次年5月31日)之前,納稅人發(fā)生申報有誤的,可以重新辦理納稅申報.因此,對屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售折讓行為,其稅務(wù)處理與會計處理相同.

此外,有些企業(yè)為了促銷,與客戶協(xié)議約定,在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行?對此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,上述銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

會計處理時,銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本,同時轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額.

好了,銷售折扣和銷售折讓的區(qū)別大家都知道了吧,會計學(xué)堂小編最后簡單說下,銷售折扣是在銷售的時候打折銷售,比如按8折銷售貨物,原價100,按80銷售,是先折扣,后銷售 .銷售折讓是銷售 的貨物因為質(zhì)量問題,給予對方一定比例的折讓,比如5%,是先銷售,后折讓.