銷項(xiàng)5萬進(jìn)項(xiàng)3萬如何交稅

5-3-上期留抵=應(yīng)交增值稅2萬(上期留底為0)

進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)買東西時(shí)記在采購總價(jià)中的增值稅款,銷項(xiàng)稅是企業(yè)向外賣東西時(shí)收到的銷售總價(jià)中的增值稅款.

每個(gè)月企業(yè)拿所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅,如果是正數(shù)就要向稅務(wù)局交稅,如果是零或者負(fù)數(shù)就不用交了.

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種.

增值稅抵扣:應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅.

進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率.

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率.

(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率.

(五)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票外,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(六)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額."

案例分析

"銷項(xiàng)稅額是3000元,進(jìn)項(xiàng)稅額是6000元,還有3萬元的上期留抵稅額,申報(bào)的時(shí)候怎么就產(chǎn)生稅款了呢?"每月申報(bào)增值稅時(shí)除了申報(bào)"扎堆"外,最怕的就是各種小毛病影響申報(bào).因此,會(huì)計(jì)朋友們最好提前做好"功課","進(jìn)項(xiàng)稅額>銷項(xiàng)稅額"什么情況下會(huì)產(chǎn)生稅額呢,小編帶大家一起分析下可能出現(xiàn)的原因.

情形一:簡易計(jì)稅

乍一看,確實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,為什么還是有稅款呢?

小編提醒,再仔細(xì)看看,主表中還涉及到了簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),34欄"本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額"數(shù)據(jù)是來源于21欄"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額",21欄"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"這部分是不可以使用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,最終產(chǎn)生了稅款,需要繳納.

這是有理有據(jù)的,簡易計(jì)稅的原理是在財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一中,第三節(jié)簡易計(jì)稅方法 ,第三十四條: 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

大家有沒有被坑到,是否清楚了很多?小編強(qiáng)調(diào)簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額為單獨(dú)計(jì)征繳稅的,因此,這部分最終是需要繳納增值稅的!!!

除了這種情形,小編提醒另外一種比較常見的情況哦!

情形二:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

某企業(yè)的銷項(xiàng)業(yè)務(wù)不是簡易計(jì)稅方法,都是一般計(jì)稅方法(延用上面的案例內(nèi)容),本期銷項(xiàng)稅額是3000元,進(jìn)項(xiàng)稅額是6000元,上期留抵稅額是3萬元,為什么需要交稅呢?企業(yè)的增值稅一般納稅人主表如下,小編帶大家一起分析下:

以上報(bào)表反映,銷項(xiàng)稅額計(jì)算是一般計(jì)稅方式,"進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留抵稅額"之和是38000元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于了銷項(xiàng)稅額3000元,卻最終要繳納6000元的稅款?

不要著急哦,繼續(xù)往下看:主表14欄"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄次顯示稅額有41000元,這部分稅額大于了本期進(jìn)項(xiàng)稅額和留抵稅額之和,所以導(dǎo)致18欄"實(shí)際抵扣稅額"是-3000元,最終產(chǎn)生了稅款6000元.

"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"情形,大家也需要關(guān)注,除了銷售退回外,企業(yè)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不得抵扣的,進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理后就會(huì)影響到企業(yè)的稅款.具體可以參考財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一中,第二節(jié)一般計(jì)稅方法,第二十七條的規(guī)定哦.

情形三:不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

咱們?cè)賮砜磦€(gè)例子.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年5月1日買了一座樓辦公用房,不含稅價(jià)1000萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為70萬,然而當(dāng)月卻依舊要交稅.

其實(shí)這個(gè)問題照樣可以在政策中找答案.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

因此,該企業(yè)應(yīng)在5月當(dāng)月抵扣66萬元,2018年5月(第13個(gè)月)再抵扣剩余的44萬元,故當(dāng)月有4萬的應(yīng)納稅所得額需繳稅.當(dāng)然,對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的情況,一般可以在主表上直觀的看到進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額的情況,會(huì)計(jì)稍微留意即可.

本篇文章主要是進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的內(nèi)容,銷項(xiàng)5萬進(jìn)項(xiàng)3萬怎么交稅?5-3-上期留抵=應(yīng)交增值稅2萬(上期留底為0).計(jì)算的時(shí)候也要注意到上期的留抵稅額,增值稅是一大稅種,我們都需要掌握好.如果大家需要更多會(huì)計(jì)資料,歡迎關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.