以前年度損益調(diào)整 所得稅怎么申報

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答(三)》(財會〔2003〕29號)規(guī)定:"如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前,對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用的,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行會計核算并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目;如果報告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后,對于所得稅匯算清繳時涉及的需調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用的,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)."

財政部關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》的通知(財會〔2003〕31號)規(guī)定:"新制度設(shè)置了"以前年度損益調(diào)整"科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所不同.按照新制度規(guī)定,"以前年度損益調(diào)整"科目除核算原制度規(guī)定的內(nèi)容以外,對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的核算,也應(yīng)通過該科目核算,并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目,不再作為利潤表項目列示.由于該科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理."

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄的規(guī)定,"以前年度損益調(diào)整"主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.

因此,對以前年度發(fā)生的涉及企業(yè)所得稅的調(diào)整事項,2009年通過"以前年度損益調(diào)整"科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目,涉及補(bǔ)稅的應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金,但不體現(xiàn)在2009年利潤表上,在2009年進(jìn)行所得稅匯算清繳的時候,此數(shù)不可以做為2009年的應(yīng)納稅所得額,因此也不在2009年企業(yè)所得稅申報表里反映.

1、企業(yè)所得稅年報以前年度損益調(diào)整在24行"減:彌補(bǔ)以前年度虧損(請?zhí)罡奖硭?"填寫.

2、以前年度損益調(diào)整是個過渡科目,不是報表科目.是調(diào)整期初數(shù)不計入當(dāng)期成本費(fèi)用的部分,歸集之后計入未分配利潤.在所得稅申報中不體現(xiàn),但是如果是調(diào)增未分配利潤的(如調(diào)增收入、調(diào)減成本費(fèi)用的)在以前年度所得稅中未申報,要在本期作為納稅調(diào)增事項申報.

以前年度損益調(diào)整影響企業(yè)所得稅申報嗎

要交所得稅的.

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄.

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄.

以前年度損益調(diào)整在財務(wù)報表哪個地方體現(xiàn)

今年補(bǔ)繳08年度企業(yè)所得稅5萬,在賬務(wù)處理中,就是要調(diào)整上年的利潤,即把這補(bǔ)繳5萬元企業(yè)所得稅作為08年的支出,那么上年未分配利潤就是-5萬元.

借:以前年度損益調(diào)整50000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000

借:利潤分配-未分配利潤50000

貸:以前年度損益調(diào)整50000

這樣,資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤=本年利潤+未分配利潤50000,本年利潤就是利潤表中的凈利潤."以前年度損益調(diào)整"全部結(jié)轉(zhuǎn),是沒有余額的,所以利潤表不反映以前年度損溢調(diào)整這個項目.

利潤分配表的反映:年初未分配利潤0元,+前期差錯更正(-5萬元).

以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理

什么是"以前年度損益調(diào)整"?

"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對,應(yīng)該如何調(diào)整報表?

在我們的日常會計報表編制過程中,對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤.但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計數(shù)),應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等.

應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整:

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,

該公司存在以下2筆調(diào)整:

1.借:庫存商品-存貨 53,993.32

貸:以前年度損益調(diào)整 53,993.32

2.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 9,843.44

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 4,218.60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 2,812.41

貸:以前年度損益調(diào)整 16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最終:資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元;兩者相等.

好了,以前年度損益調(diào)整所得稅怎么申報,以前年度損益調(diào)整在財務(wù)報表哪個地方體現(xiàn)及以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理的問題就到此結(jié)束.企業(yè)會計有時未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整,更多的是直接計入未分配利潤.有什么不懂的,可以來會計學(xué)堂咨詢老師哦!