母子公司借款要利息增值稅怎么處理

母子公司之間借款需要簽借款合同,借款利息收入屬于增值稅的納稅范圍,應繳納增值稅.

關聯(lián)企業(yè)間無息借款,屬于雙方的約定,但是稅局有權核定金額計稅.

根據(jù)"財稅〔2016〕36號"文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、(十九)7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息,免征增值稅.

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅.

賬務處理如下:

借:財務費用-利息費用;

貸:應交稅費-增值稅(銷項稅)

子公司向母公司支付借款利息必須開具發(fā)票的依據(jù)?

關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定, 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息.

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件:1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附:銷售服務、無形資產、不動產注釋第一條第(五)項規(guī)定,金融服務,是指經營金融保險的業(yè)務活動.包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓.

其中貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動.

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅.

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