開(kāi)了發(fā)票一定要確認(rèn)收入嗎

一、會(huì)計(jì)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》第十條規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

完工百分比法,是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法.

二、企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法:

1.已完工作的測(cè)量;

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

3.發(fā)生成本占總成本的比例.

(三)下列提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入:

1.安裝費(fèi).應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入.安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入.

2.宣傳媒介的收費(fèi).應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入.廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入.

三、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司銷(xiāo)售服務(wù),在收到預(yù)收款時(shí)先開(kāi)具發(fā)票,則發(fā)生增值稅納稅義務(wù);企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn).也就是貴公司在收到預(yù)收款時(shí)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)繳納增值稅,但并未發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù).

開(kāi)完發(fā)票業(yè)務(wù)沒(méi)收入需要確認(rèn)收入入賬嗎?

銷(xiāo)售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按規(guī)定繳納增值稅.但企業(yè)所得稅上要求銷(xiāo)售商品時(shí)需同時(shí)滿(mǎn)足國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第一條(一)規(guī)定的條件,采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.

企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額"科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交在增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目.

開(kāi)出去的發(fā)票到當(dāng)月底以前必須確認(rèn)收入的,因?yàn)榘l(fā)票要申報(bào)到稅務(wù)局的,而且每月要報(bào)稅的.

收不收到錢(qián)是另外一回事,算壞賬.

只要開(kāi)了發(fā)票當(dāng)月不作廢,對(duì)方當(dāng)月不退回.就必須算收入了.隔月發(fā)票不能作廢的,只能開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票(稅務(wù)局規(guī)定開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票的要求很繁瑣).

營(yíng)業(yè)稅不能抵扣,交了就交了,只有增值稅能抵扣.

開(kāi)發(fā)票就是確認(rèn)收入了,與款項(xiàng)到賬沒(méi)到賬無(wú)關(guān).如果款項(xiàng)沒(méi)到賬應(yīng)作為壞賬處理.

開(kāi)了發(fā)票一定要確認(rèn)收入嗎?這得分兩種情況考慮:如果前期該業(yè)務(wù)已經(jīng)確認(rèn)收入,那不開(kāi)出的發(fā)票不需再確認(rèn)收入;在納稅申報(bào)表附一中填未開(kāi)發(fā)票欄收入負(fù)數(shù).如果不是上述原因,開(kāi)票即要確認(rèn)收入,因在金稅系統(tǒng)中收入與財(cái)務(wù)報(bào)表要做比對(duì).所以必須確認(rèn)收入.