小微企業(yè)一季度金額超過(guò)30萬(wàn)如何申報(bào)

如果一季度金額超過(guò)30萬(wàn),需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅.

小微企業(yè)免征增值稅

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,自2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅.

這是對(duì)增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠加碼,并未調(diào)整起征點(diǎn),如果小規(guī)模納稅人享受此政策,應(yīng)該按下面方式操作開票、做賬、申報(bào).

開票

按適用征收率如實(shí)開具即可.小微企業(yè)增值稅免稅政策適用對(duì)象只是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅,征收率3%或5%.

為什么不直接開免稅?因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在開票時(shí)候并不能預(yù)測(cè)當(dāng)月或者當(dāng)季度銷售額是多少,開票按適用征收率開票,如果季度或者月度滿足免稅條件,再直接通過(guò)申報(bào)表申報(bào)免稅即可.

賬務(wù)處理

按照財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)候,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

案例

某公司是小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)繳納增值稅.公司1月開票51500,不含稅收入為51500/1.03=50000,沒(méi)有其他未開票收入.

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 51500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600,不含稅收入20600/1.03=20000,沒(méi)有其他未開票收入.

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 20600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300,不含稅收入10300/1.03=10000,沒(méi)有其他未開票收入.

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 10300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 300

4月申報(bào)增值稅,1-3月累計(jì)銷售額50000+20000+10000=80000,按季度申報(bào)小于30萬(wàn),享受免征增值稅政策.

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 2400

貸:營(yíng)業(yè)外收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400

小微企業(yè)一季度金額超過(guò)30萬(wàn)如何申報(bào)的問(wèn)題現(xiàn)在大家都清楚了吧,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提醒大家,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.