權(quán)益性投資損失可以稅前扣除嗎

可以一次性稅前扣除.

申報扣除股權(quán)投資損失僅需填報2018 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》相關行次,國家稅務總局2011 年第25 號公告列舉的股權(quán)投資損失相關證據(jù)材料不需向稅務機關報送,由你公司留存?zhèn)洳榧纯?

注意要留存好相關資料備查比如被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料以及企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權(quán)益)性損失的書面申明、會計核算資料等其他相關證據(jù)材料等等.

參考一

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅【2009】57號)第六條規(guī)定,企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應納稅所得額時扣除:

(1)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的.

(2)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的.

(3)對被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的.

(4)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的.

(5)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件.

參考二

《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局2010年第6號)規(guī)定:企業(yè)對外進行權(quán)益性(以下簡稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除.

參考三

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認:

(1)股權(quán)投資計稅基礎證明材料.

(2)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件.

(3)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件.

(4)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件.

(5)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件.

(6)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料.

(7)企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權(quán)益)性損失的書面申明.

(8)會計核算資料等其他相關證據(jù)材料.

參考四

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018 年第15 號)第一條規(guī)定,企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關資料.相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?第三條規(guī)定,本公告規(guī)定適用于2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

案例分析

問:甲公司有一全資子公司乙,采用成本法核算,現(xiàn)在乙公司注銷,甲公司收回投資低于投資成本,該損失是否可稅前扣除?

答:《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第6號)*9條規(guī)定,企業(yè)對外進行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除.

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011 年第 25 號)第四十一條規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認:

(一)股權(quán)投資計稅基礎證明材料;

(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;

(三)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件;

(四)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件;

(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件;

(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;

(七)企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權(quán)益)性損失的書面申明;

(八)會計核算資料等其他相關證據(jù)材料.

權(quán)益性投資損失可以稅前扣除嗎?根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)對外進行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除.更多會計干貨請繼續(xù)關注會計學堂網(wǎng)站更新.