遞延所得稅資產(chǎn)是金融資產(chǎn)嗎

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)科目.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應(yīng)的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的.

對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ).

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積.

例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用.

遞延所得稅資產(chǎn)中的金融項目和經(jīng)營項目有哪些

遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額.

可抵扣暫時性差異是當資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生的.

所以只要是金融資產(chǎn)或金融負債存在上述稅會差異就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn),根據(jù)現(xiàn)在新金融工具準則,金融資產(chǎn)和負債基本都是按公允價值計量,所以都會產(chǎn)生稅會差異.比如:交易性金融資產(chǎn)、其他股權(quán)投資、其他債權(quán)投資等.而會計上的資產(chǎn)減值準備制度也是產(chǎn)生稅會差異的一個來源,比如壞賬準備、存貨跌價準備等

遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

遞延所得稅資產(chǎn)的確認

1.確認的一般原則

資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).

(1)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額.

(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理.與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同.

(3)企業(yè)合并中,按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等.

(4)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益.

2.不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).若確認遞延所得稅資產(chǎn),為使會計等式平衡,則只能增加負債的價值或減少其他資產(chǎn)的價值,這種會計處理違背歷史成本計量屬性,因此不確認遞延所得稅資產(chǎn).

遞延所得稅資產(chǎn)的計量

1.適用稅率的確定.確認遞延所得稅資產(chǎn)時,應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn).

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值.資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值.

遞延所得稅資產(chǎn)是金融資產(chǎn)嗎?會計學堂小編告訴大家,遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)科目,遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用",看完大家還有什么不明白的可以繼續(xù)和小編交流.