固定資產(chǎn)一次性扣除每月還要計(jì)提折舊嗎

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號)第三條規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)第一條規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊

固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理的例子

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備(為了方便計(jì)算,本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素),會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年(假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬),殘值為0.該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除.企業(yè)所得稅稅率為25%.會計(jì)處理如下:(單位:萬元)

01

2018年購進(jìn)設(shè)備時(shí):

借:固定資產(chǎn) 100

貸:銀行存款 100

02

2018年計(jì)提折舊:

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 20

貸:累計(jì)折舊 20

03

納稅調(diào)整:2018年會計(jì)上計(jì)提折舊20萬元,但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元,這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅,形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.

金額為:(100-20)*25%=20

借:所得稅費(fèi)用 20

貸:遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的,我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整,遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平.相關(guān)的遞延所得稅處理:

20*25%=5

借:遞延所得稅負(fù)債 5

貸: 所得稅費(fèi)用 5

固定資產(chǎn)一次性扣除的這項(xiàng)規(guī)定有著一定的時(shí)間限制,大家要注意.這就是固定資產(chǎn)一次性扣除每月還要計(jì)提折舊嗎的回答,由于已經(jīng)一次性計(jì)入費(fèi)用,所以我們不能重復(fù)折舊計(jì)入費(fèi)用,這樣會導(dǎo)致成本重疊.以上由會計(jì)學(xué)堂整理.