應(yīng)納稅調(diào)整額怎么計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額:是填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額.

納稅調(diào)整增加額包括:工資薪金納稅調(diào)整額、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額、利息支出納稅調(diào)整額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額、廣告支出納稅調(diào)整額、贊助支出納稅調(diào)整額、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額、折舊、攤銷(xiāo)支出納稅調(diào)整額、壞賬損失納稅調(diào)整額、壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目.

企業(yè)納稅調(diào)整減少額

填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除,但納稅人在會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額,以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加,根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)在本期扣除的項(xiàng)目金額.納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映而沒(méi)有反映的支出項(xiàng)目,以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等,也在本行填列.金額等于附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第21行.

1、房地產(chǎn)行業(yè)本期已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的這部分預(yù)售收入毛利額也在本表填列.

2、對(duì)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以在"納稅調(diào)整減少額"中反映.

3、以前年度進(jìn)行納稅調(diào)整增加的減值準(zhǔn)備,本年度發(fā)生了減值的各項(xiàng)準(zhǔn)備金,可以在此填列.

4、填報(bào)本年度轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷(xiāo)的除壞賬準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)準(zhǔn)備,包括因處置資產(chǎn)而沖銷(xiāo)減值準(zhǔn)備形成的納稅調(diào)減額.(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))

5、對(duì)開(kāi)辦費(fèi)、折舊等以前已經(jīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額,在本期應(yīng)予以調(diào)減的部分.

6、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出也要在此填列.

納稅調(diào)整方面

主要有三個(gè)方面:

一是未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,在試點(diǎn)期間向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類(lèi)納稅人的稅收負(fù)擔(dān).

二是可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍擴(kuò)大,將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)間為試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日起至2012年12月31日.試點(diǎn)的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)),也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅.

三是船舶代理服務(wù)歸入港口碼頭服務(wù)子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人,受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,稅率為11%,現(xiàn)在這項(xiàng)舊政策作廢,相關(guān)企業(yè)稅負(fù)明顯降低. [1]

為了幫助小企業(yè)納稅進(jìn)一步熟悉《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi))《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的調(diào)整,這里的調(diào)整,有調(diào)增,也有調(diào)減.暢捷通會(huì)計(jì)家園舉行了一系列的關(guān)于納稅調(diào)整的專(zhuān)家視頻講座.在講堂欄目中,財(cái)稅專(zhuān)家全面為一般納稅人解讀當(dāng)前的稅收調(diào)整政策.

關(guān)于應(yīng)納稅調(diào)整額怎么計(jì)算我們就說(shuō)到這里,我們知道調(diào)整額分為增加額和減少額,想要算出最終的調(diào)整額,自然要對(duì)這兩個(gè)先進(jìn)行計(jì)算,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文也都有跟大家分享計(jì)算的公式及步驟,希望大家能夠收藏,多多復(fù)習(xí).