沒(méi)有發(fā)票的固定資產(chǎn)怎么入賬

業(yè)務(wù)案例

嘉興公司建設(shè)了一棟辦公樓,由城東建筑公司承建,合同金額1800萬(wàn)元,工程結(jié)算金額1950萬(wàn)元,因工程進(jìn)度、質(zhì)量等方面的原因,嘉興公司遲遲未支付工程結(jié)算款,城東建筑公司也未對(duì)嘉興公司開具發(fā)票.

然而,該辦公樓嘉興公司已于2017年1月1日投入使用,對(duì)于未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)入賬,稅務(wù)上有何風(fēng)險(xiǎn)?

政策規(guī)定

根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)第五條規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

正確的稅務(wù)處理

嘉興公司應(yīng)當(dāng)在辦公樓投入使用后,將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,同時(shí)按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,但應(yīng)在2017年12月31日前取得結(jié)算發(fā)票,同時(shí)根據(jù)發(fā)票金額對(duì)固定資產(chǎn)原值進(jìn)行調(diào)整.如果仍未取得發(fā)票,那么,在2017年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),所計(jì)提折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除,對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)增,補(bǔ)繳所得稅.

固定資產(chǎn)"產(chǎn)生利息超標(biāo)"咋辦?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定,企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條第(二)項(xiàng)規(guī)定企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除.

上文講訴了沒(méi)有發(fā)票的固定資產(chǎn)怎么入賬,小編認(rèn)為暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入,等收到發(fā)票之后再進(jìn)行調(diào)整.相信就上述內(nèi)容大家也都有所了解了,我們一定要謹(jǐn)慎處理,本文到此結(jié)束,如果還有其他問(wèn)題,可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線答疑老師!