進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以沒入賬先抵扣嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2003]17號)

第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

此規(guī)定包括以下三層含義：1、未認(rèn)證不得抵扣;2、已認(rèn)證未按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;3、已認(rèn)證按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額未申報不得抵扣。

因此，已認(rèn)證并申報抵扣但未按規(guī)定核算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額，無論以后是否補(bǔ)入賬均不得抵扣，已抵扣的要按規(guī)定轉(zhuǎn)出。

未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)入賬怎么辦?

可在下個月再把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時，把進(jìn)項(xiàng)稅額記入”應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅“科目里即可，會計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

在第二個月把抵扣聯(lián)認(rèn)證抵扣過后，即可把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額中的，會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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